b ) Osnivanje tvrtki i određenih formi udruživanja – kriminalci mogu pokušati zbuniti ili prikriti veze između prihoda od kriminala i počinitelja putem osnivanja pravnih subjekata ili drugih složenih pravnih aranžmana ; c ) Kup nja ili prodaja nekretnina – kriminalci mogu koristiti prijenose nekretnina kao pokriće za prijenose ilegalnih sredstava ili kao konačno ulaganje tih prihoda nakon što su prošli kroz proces pranja novca ; d ) Obavljanje financijskih trans akcija – kriminalci mogu koristiti računovođe za obavljanje ili olakšavanje različitih financijskih operacija u njihovo ime ( npr . gotovinska polaganja ili podizanja s računa , razmjena deviza , izdavanje i unovčavanje čekova , kup nja i prodaja dionica , slanje i primanje međunarodnih prijenosa sredstava itd .); e ) Stjecanje poznanstava s financijskim institucijama – kriminalci mogu koristiti računovođe kao posrednike . To može ići u oba smjera jer kriminalci mogu koristiti financijske institucije kako bi se upoznali s računovođama .
Nefinancijske institucije su obvezne procijeniti i razumjeti rizike od pranja novca i financiranja terorizma kojima su izloženi i kako bi mogli biti pogođeni tim rizicima . Pristup temeljen na riziku ključan je za učinkovitu provedbu zakonodavstva o sprječavanju pranja novca i financiranja terorizma . To znači da subjekti koji nisu financijske institucije identificiraju , procjenjuju i razumiju rizike od pranja novca i financiranja terorizma kojima su izloženi te primjenjuju najprikladnije mjere za njihovo suzbijanje . Pristup temeljen na riziku zahtijeva da obveznici imaju sustave i kontrole koji su usklađeni s posebnim rizicima pranja novca i financiranja terorizma s kojima se suočavaju . Procjena tog rizika stoga je jedan od najvažnijih koraka u stvaranju dobrog programa usklađenosti s pravilima o sprječavanju pranja novca i financiranja terorizma i omogućit će obveznicima da usmjere svoje resurse tamo gdje su rizici veći . U tom smislu , obveznici moraju uzeti u obzir svoju poslovnu prirodu , veličinu i složenost poslova .
Računovođe bi trebale poduzeti odgovarajuće korake kako bi identificirale i procijenile rizik na razini tvrtke , s obzirom na njihovu posebnu bazu stranaka , te da bi mogle biti korištene za pranje novca i financiranje terorizma . To se obično provodi kao dio općeg postupka prihvaćanja stranke i angažmana . Trebale bi dokumentirati te procjene , redovito ih ažurirati i imati odgovarajuće mehanizme za pružanje informacija o procjeni rizika nadležnim vlastima i nadzornim tijelima . Priroda i opseg bilo kakve procjene rizika od pranja novca i financiranja terorizma treba biti primjerena vrsti poslovanja , prirodi klijenata i veličini operacija .
59