Prilikom utvrđivanja postoje li određene razlike , potebno je uzeti u obzir sve okolnosti . To uključuje cjelokupnu poslovnu praksu . Ako i drugim licima koja zadovoljavaju određene kriterije dajete određene popuste , prihvatljiv je i popust povezanom licu ( ako je zadovoljilo iste kriterije ). Suština je u tome da povezano lice nije dovedeno u povlašteniji položaj u odnosu na ono što imaju nepovezani kupci . Prema tome , ne uzima se ni tržišna cijena bez popusta ni neki prosječni popust , nego baš ta konkretna situacija , tj . da li bi nepovezano lice u istom takvom slučaju imalo istu takvu cijenu .
U svakom slučaju , mora se raditi izvještaj o TC čim postoji transakcija s povezanim licem .
LS
Da li je onda potrebno napraviti za svaku takvu transakciju izvještaj ili za sve transakcije zajedno koje su se desile u toku izvještajnog perioda ?
Izvještaj je uvijek jedan , a ako su transakcije identične , mogu se analizirati i zajednički .
AP
Da li u studiju transfernih cijena ove godine trebamo uključiti transakcije sa povezanim licima koje smo imali i ranijih godina , a za koje nije bilo korekcije poreznog bilansa . Cijena ( tržišna ) je ostala ista između povezanih , samo se obim transakcije mijenjao , ali ne značajno ? Trebaju li se uključiti sve transakcije sa povezanim bez obzira na obim , učestalost i značajnost ?
Transakcije iz ranijih godina su trebale biti “ pokrivene ” izvještajima za te ranije godine . U izvještaj o transfernim cijenama za 2021 . se trebaju uključiti nabavke i isporuke koje su se dešavale u toj godini . Ako su to neki ponavljajući poslovi , koji su se dešavali i u ranijim godinama , to bi vam moglo olakšati analizu jer se možete voditi principima iz ranijih godina , ali generalno se treba napraviti izvještaj za 2021 . godinu kao da ništa prije nije bilo . Svaka godina je godina za sebe . Također , propisi nisu predvidjeli razlike u pogledu obima , učestalosti i značajnosti . Pravila jednako vrijede za svaku pojedinačnu transakciju , a od tolerancije inspektora zavisi je li mu zanimljivo nešto što ima veoma nisku vrijednost .
NA
Direktor društva , koji je ujedno i vlasnik , donio je odluku o korištenju privatnog vozila u poslovne svrhe . Koristi sistem 15 % od cijene litre goriva po pređenom kilometru . Mjesečno dostavlja putni nalog sa pređenim kilometrima i relacijama koje su vezane za relaciju van grada , tj . u druga mjesta . Postoji li u ovom slučaju obaveza izrade izvještaja o TC ?
Da , jer se i u ovom slučaju radi o transakciji sa povezanim licem pa to treba navesti u Izvještaju o TC . Ako je to ujedno i jedina transakcija sa povezanim licem , taj izvještaj može biti vrlo kratak i jednostavan : navesti sve to što ste već naveli u pitanju , uz konstataciju da mu je plaćena naknada u skladu sa propisima o porezu na dohodak , iz čega slijedi zaključak da nema transfernih razlika za koje bi se uvećavao porezni bilans .
RO
Ako matica iz inozemstva napravi studiju o transfernim cijenama , da li se ista može primjeniti i u BiH u dijelu koji se odnosi na lokalnu firmu , ako domaće društvo nema transakcija s nekim drugim povezanim društvom osim s maticom ?
Domaća firma mora imati svoj izvještaj o transfernim cijenama . Naravno , ako da se radi o istim transakcijama , moguće je da se u vlastitoj analizi koriste isti podaci koje je koristila matica , s tim da ih domaća firma treba posmatrati iz suprotne perspektive u odnosu na svog povezanog partnera .
AM
Vezano za obrazac CBC 901 , da li naša firma , koja je u vlasništvu ino firme , ima obavezu predaje tog obrasca ? Mi kao d . o . o . registrovan u BiH nemamo u svom vlasništvu nikakvu drugu firmu niti u zemlji niti u inostranstvu , ali je naš vlasnik inostrano pravno lice i dio je međunarodne grupe . Ako nismo obveznici predaje obrasca CBC 901 , da li možda imamo neku drugu obavezu predaje Poreznoj upravi : informacije ili neke notifikacije ?
Kasnije će biti riječi o tome , no CBC- 901 je obrazac koji se veže za slučajeve u kojima domaća matica ima povezane kćerke firme u inostranstvu , a vrijednost bruto konsolidovanog prihoda je minimalni 1,5 milijardi KM . Ako ste vi samo nečija kćerka firma , niste u obavezi dostavljati ovaj obrazac .
ODGOVORI NA PITANJA ZA VRIJEME SEMINARA 63