ET
Ako je 100 % -tni vlasnik firme ujedno i direktor iste , a firma koristi kancelarijske i skladišne prostorije u njegovom vlasništvu te mu isplaćuje najamninu po ugovoru o zakupu , da li tu postoje transferni odnosi i da li je potrebna izrada izvještaja o transfernim cijenama ?
Da , i to je transakcija s povezanim licem . Svaka transakcija se mora analizirati kroz izvještaj . Kroz taj izvještaj o transfernim cijenama će se pokazati da li vam je povezani lice fakturisalo “ previsoku ” naknadu ili će se dokazati da nije bilo tako .
ET Da li ima neki obrazac za sačinjavanje tog izvještaja i da li se isti podnosi negdje ili se ostavlja u prilogu poreznog bilansa ? I koji su rokovi ?
Izvještaj o transfernim cijenama nema obrazac . To je dokument koji mora sadržavati određene elemente ( propisane u Pravilniku o transfernim cijenama ). Nekad će imati par stranica , a nekad stotine stranica , sve u zavisnosti od okolnosti . Izvještaj se ne podnosi u PUFBiH iz prijavu poreza na dobit , nego se čuva u vlastitoj dokumentaciji .
Zakon je propisao da se treba dostaviti ako PUFBiH to zatraži . Puno je bitnije to da je izvještaj osnov za eventualnu korekciju u poreznom bilansu , što znači da bi u vrijeme sačinjavanja poreznog bilansa trebalo biti poznato kakav će biti nalaz u izvještaju .
AC
Na prezentaciji o TC koju imam od prošle godine pomenute su korektivne mjere ? Ko je propisao te korektivne mjere , čija je preporuka da se one uvrštavaju prilikom izrade studije ? Gdje mogu više pročitati o njima i načinu primjene ?
Korektivne mjere su bile nužnost u godini pandemije ( i još uvijek su ). Praktično znače da se tržišna marža koja se računa kao petogodišnji prosjek koriguje za utjecaj pandemije u određnom sektoru . To ide u korist poreznih obveznika . Revicon je radio analizu i za potrebe svojih klijenata vršio korekcije ove vrste .
AM
Pozajmice su date povezanom licu s kamatnom stopom 1,5 %. Međutim , po iznosu i dospijeću na stranici Centralne banke nemamo podatke o kamatnim stopama za 2021 . godinu ( iznos preko milion eura , dospijeće preko 5 godina ). Koristimo se podacima o kamatnim stopama nefinansijskim preduzećima u KM , te računamo medijanu koristeći se kamatnim stopama +/ - 3 mjeseca od mjeseca isplate pozajmice . Koja je preporuka za ovaj slučaj kada podaci o kamatnim stopama nisu dostupni ?
Statistike CBBiH su praktične jer ne morate vršiti vlastito istraživanje , ali ako ih nema za takve karakteristike , onda treba pristupiti alternativama . Ako podaci za konkretne karakteristike nisu dostupni na statistikama CBBiH , moguće je napraviti vlastito istraživanje ( npr . traženjem ponuda od nekoliko banaka i sl ).
EK
Do 5 . mjeseca je naša firma bila u jednoj grupaciji , gdje smo imali određene transakcije sa povezanim firmama iz iste . Od 5 . mjeseca zbog promjene vlasništva većinskog paketa dionica postali smo dio druge grupacije i sada imamo transakcije s povezanom firmom iz ove druge grupacije u kojoj smo trenutnom vlasništvu . Da li moramo raditi dva izvještaja o transfernim cijenama s obje grupe pojedinačno ili samo sa jednom ( ovom trenutnom u kojoj smo sada )?
Radi se jedan izvještaj o TC , s tim da u njemu treba obuhvatiti ( i objasniti ... i analizirati ...) SVE transakcije sa SVIM licima sa kojima ste bili povezani u toku CIJELE godine . Dakle : i s onima iz ranije i s onima iz nove grupe .
LS
Firma A prodaje motorno ulje firmi B koja je povezano pravno lice ( firma A je 100 % vlasnik ). Međutim , to isto ulje dajemo i drugim firmama po cijeni istoj kao što je i cijena prema povezanom pravnom licu . U tom slučaju da li nam je tržišna cijena bez ikakvog odobrenog popusta mjerilo tržišne cijene ili se ipak može uzeti neki srednji popust koji se daje i ostalim preduzećima ?
62 TRANSFERNE CIJENE : ŠTA INSPEKTORI TRAŽE