ODGOVORI NA PITANJA U TOKU SEMINARA “ TRANSFERNE CIJE : ŠTA INSPEKTORI TRAŽE ”
TRANSFERNE CIJENE
AR
Da li pod transfernim cijena podrazumijevamo i ugovore koje smo s povezanim licem zaključili po osnovu postupka javne nabavke , tj . učešća na tenderu na koji su prijavili i drugi ponuđači ?
Svaka transakcija s povezanim licima treba biti predmet analize kod poreznog obveznika . U ovom slučaju rastu šanse da se vrijednost transakcije prihvati kao opravdana jer su se javljali i drugi nepovezani ponuđači . Bilo kako bilo , potrebno je kroz izvještaj o TC dokazati da povezanost nije bila razlog za visoke rashode ili niske prihode .
JB
Koji obrazac podnosimo uz porezni bilans ako je prodaja osnovnog sredstva između povezanih lica izvršena po tržišnoj cijeni i nemamo korekciju porezne osnovice ? Koji obrazac podnijeti u suprotnom slučaju ?
Ako je ta transakcija ( sama po sebi ili zajedno sa svim drugim transakcijama sa povezanim licima u toku godine ) veća od 500.000 KM , podnosi se obrazac TP-902 . Ako nije , ne podnosi se nikakav obrazac nego se ta ( kao i sve ostale transakcije sa povezanim licima , ako je bilo još takvih poslova ) uključuje i analizira u Izvještaju o transfernim cijenama . Suština izvještaja je da se dokaže da je transakcija zaista izvršena po tržišnoj cijeni ( pa u tom slučaju nema korekcije u poreznom bilansu ) ili da se utvrdi razlika između stvarne ( niže ) i tržišne ( više ) cijene ( pa se u tom slučaju za iznos te razlike uvećava oporeziva dobit u poreznom bilansu ).
EF Firma A je investitor i prodaje nekretnine po cijeni od 1.000 KM / m2 . UINO je bila u kontroli i utvrdil jea da je “ realna ” cijena na tržištu 1.400 KM / m2 . Pored toga utvrdili su da je 20 kuća , prema njihovom mišljenju , prodato i da nije fakturisano tako da je utvrđena dodatna obaveza za porez od cca . 1 milion KM . Na koji način sve ovo knjižiti obzirom da je sve trenutno na sudu ?
Za slučaj iz upita nije jasno zbog čega su inspektori UINO utvrđivali “ realnu cijenu ”.
Osnovica za obračun PDV-a je stvarna cijena ( kolika god da je ), osim u slučaju kada su do niske cijene dovele posebne veze s drugom stranom . Prema tome , ako kupci nisu bili povezana lica i ako se ne mogu utvrditi neobične okolnosti , “ niska ” cijena je opravdana osnovica za obračun PDV-a . Jedino ako su kupci povezana lica , onda je UINO mogla utvrditi dodatnu obavezu za PDV . Naravno , ovo je pojednostavljeni pogled na stvari . U stvarnosti je uvijek potrebno sagledati sve okolnosti slučaja .
Što se tiče besplatnog prometa , ako je zaista neka novosagrađena kuća stavljena na raspolaganje drugom licu , a nije fakturisana , onda su imali pravo tražiti dodatni obračun PDV-a . Ako vi i dalje raspolažete kućama i nudite ih za prodaju , onda to nije bilo osnovano .
Što se tiče knjiženja , radi se o procjeni . Ako procjenjujete da ćete taj spor na sudu dobiti , ne knjižite ništa . Ako procjenjujete da ćete dio dobiti , a dio ipak morati platiti , za taj drugi dio knjižite rashod po osnovu rezervisanja po započetim sudskim sporovima . Kad se spor završi , znat će se i konačna obaveza .
ODGOVORI NA PITANJA ZA VRIJEME SEMINARA 61