Congreso de la Republica de Guatemala
Cuando el impuesto retenido sea mayor que el monto del impuesto a cargo del
contribuyente, el excedente podrá considerarse como crédito a cuenta del impuesto
correspondiente al período inmediato posterior. Para tales efectos, el formulario de
declaración jurada mensual contará con las casillas necesarias para determinar y
consignar el excedente en un período, para aplicar el mismo al impuesto resultante
en el siguiente.
El saldo así determinado podrá aplicarse al periodo o períodos posteriores hasta
agotarse; sin embargo, si persistiere un saldo a favor del contribuyente en su
declaración jurada mensual del mes de diciembre, podrá solicitar en la misma su
devolución; en este caso, el contribuyente deberá efectuar el corte correspondiente
al 31 de diciembre, para no trasladar al siguiente período mensual el saldo no
compensado, toda vez que sobre el mismo se ha solicitado la devolución.
El impuesto determinado en cada uno de los períodos mensuales correspondientes
a cada año calendario, deberá reflejarse en la declaración informativa anual que
deberá presentarse dentro de los primeros tres meses del año inmediato siguiente.
ARTICULO 34. Casos en los que no procede la retención.
Los agentes de retención a los que se refiere el artículo 47 de la Ley no deberán
realizar la retención que establece la Ley, en los casos siguientes:
1. A los contribuyentes inscritos en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas, quienes para tales efectos consignarán en sus facturas la frase "Sujeto a
Pagos Trimestrales", conforme lo que al respecto establece el artículo 42 de la Ley.
2. Cuando la renta se encuentre exenta conforme a lo establecido en la legislación
vigente. En tales casos, el fundamento legal de la exención, deberá consignarlo su
emisor en la factura correspondiente.
Cuando el contribuyente tenga la calidad de Pequeño Contribuyente y así lo haga
constar en la factura respectiva, el agente de retención deberá proceder conforme lo
establece el artículo 48 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
ARTICULO 35. Base mínima para practicar retención.
A los efectos de lo regulado en el artículo 48 de la Ley, para facilitar la recaudación
del impuesto, los agentes de retención, cuando adquieran servicios o bienes con
valor menor a dos mil quinientos quetzales (Q 2,500.00), excluyendo el Impuesto al
Valor Agregado, no están obligados a practicar la retención y podrán deducir el
monto pagado o acreditado.
-Material con fines educativos elaborados por CENSAT-