Årgang 18 | Nummer 54 | September 2013
Den interne revisions ”værktøjskasse” indeholder på visse områder forskellige værktøjer, men generelt set drejer det sig altid om det samme – sikre et dækkende revisionsbevis!
Endvidere drøftes udkast til de strategiske analyser med pågældende myndighed, hvor synspunkter er genstand for overvejelser, og den endelige strategiske analyse søges gennem konkret dialog at være et fælles indtryk af væsentlighed og risiko for den enkelte myndighed i revisionsperspektiv.
1. Det styrende revisionsgrundlag
Forsvarsministeriets Interne Revision gennemfører revision i henhold til indgået aftale mellem Rigsrevisor og Forsvarsministeren i henhold til § 9, stk. 1 i lov om revision af statens regnskaber mv. Forsvarsministeriets Interne Revision udfører sin virksomhed under iagttagelse af principperne for god offentlig revisionsskik (GOR) jf. rigsrevisorlovens § 3. Gennem fælles dialog med myndigheden og den interne De valgte revisionsmål for Forsvarsministeriets Interne Revision tager afsæt i Rigsrevisionens 4 revisionstemaer: 1. Regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler 2. Der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der i videst muligt omfang sikrer, at dispositionerne omfattet af regnskabsaflæggelsen er i overensstemmelse med bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis 3. Forsvarsministeriets Interne Revision er ved gennemgangen af årsrapporten ikke blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at oplysningerne om mål og resultater i årsrapporten ikke er dokumenterede og dækkende 4. Forsvarsministeriets Interne Revision er ved den udførte forvaltningsrevision ikke blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at forvaltningen på de områder, revisionen har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Alle løbende revisioner indeholder et opstartsmøde, og en foreløbig mundtlig afrapportering af resultatet af den gennemførte løbende revision – revisionschefen deltager i størst mulig udstrækning i opstartsmøder og den mundtlige foreløbige afrapportering ved revisionens afslutning. For den løbende revision gælder derfor, at målet for størst mulig værdiskabelse bedst realiseres gennem en stram og tæt planlægning af processen - strategisk analyse, opsamling af tidligere revisionsresultater og inddragelse af myndigheden – og med en åben dialog og inddragelse af myndigheden, såvel ved planlægningen af revisionsmål som ved revisionens gennemførelse. Som tidligere anført skabes den bedste værdi og viden ligeledes sædvanligvis over tid, tillægges her endvidere en åben og konstruktiv dialog med den reviderede myndighed, så vil det øge værdiskabelsen for alle involverede parter – vi har et fælles mål om effektiv opgavevaretagelMed henblik på at sikre det bedst mulige resultat af den løbende revision planlægges den konkrete revision i god tid, og myndigheden adviseres min. 4 uger skriftligt om revisionsmål- og –handlinger, ønsker til levering af revisionsmateriale, udpegning af kontaktpersoner og oplysning om det faktiske revisionstidspunkt. – målet for den interne revision er ikke at skabe egen tilfredshed, men derimod at bidrage til en effektiv opgavevaretagelse, en effektiv og dynamisk intern økonomistyring, og sidst men ikke mindst rigtige regnskaber for myndigheden. revision om væsentlighed og risiko for den konkrete myndighed, og med en naturlig viden om og respekt for den interne revisions opgaver, er grundlaget tilstede for at de valgte revisionsmål kan skabe en bedre værdiforståelse/skabelse for myndigheden Forsvarsministeriets Interne Revision har på et relativt tidligt tidspunkt dannet sit indtryk af de kommende revisionsmål for den løbende revision, men gennem dialog med pågældende myndighed tilføres yderligere ønsker/ viden til den interne revision, og derved vil valg af endelige revisionsmål og – handlinger have et større fælles værdigrundlag for de efterfølgende revisioner.
2. Interne processer i Forsvarsministeriets Interne Revision til opnåelse af værdiskabende revision
Som bekendt skabes den bedste viden og værdi ofte over tid, og Forsvarsministeriets Interne Revision har over tid til stadighed søgt at udvikle og forfine indhold og processer bag de enkelte revisionsmål for den løbende revision, og herunder også i forhold til årsregnskabsrevisionen. Værdiskabelse gennem den løbende revision Udvælgelsen af revisionsmål til den løbende revision tager sit afsæt i en gennemarbejdet strategisk analyse, sædvanligvis udarbejdes denne i december/januar, hvor grundstenen er den enkelte revisors viden om den konkrete myndighed, skabt primært gennem tidligere revisioner – viden opsamles bl.a. gennem de løbende revisioner. Side 20 | Foreningen af Interne Revisorer