Pozajmice između povezanih lica
Analiza kamate po osnovu transfernih cijena - nastavak
• Članom 83 . Pravilnika je omogućeno obvezniku koji obavlja transakcije sa povezanim licem u formi pozajmljivanja novca ( pozajmice i krediti ) da sačiniti Skraćeni Izvještaj o transfernim cjenama
• Skraćeni izvještaj o transfernim cjenama sadrži sljedeće elemente :
• organizacionoj strukturi i pregled poslovanja grupe povezanih lica kojoj pripada obveznik ;
• izboru metoda transferne cijene ;
• zaključak
43
Dvije varijante transfernih razlika u slučaju pozajmica između povezanih lica :
1 . Davalac pozajmice ( pravno lice – obveznik poreza na dobit ) odobrava povezanom licu beskamatnu pozajmicu ili pozajmicu sa kamatom koja je niža od tržišne
2 . Primalac pozajmice ( pravno lice – obveznik poreza na dobit ) uzima pozajmicu od povezanog lica uz kamatu koja je viša od tržišne
I u prvom i u drugom slučaju potrebno je izvršiti odgovarajuće korekcije kroz porezni bilans , i to :
ü u slučaju 1 , prihode u poreznom bilansu davaoca pozajmice treba svesti na tržišni nivo , tj . uvećati osnovicu poreza na dobit za iznos razlike do tržišne kamate na datu pozajmicu
ü u slučaju 2 , rashodi po osnovu uzete pozajmice se priznaju samo u visini tržišne kamatne stope , tj . osnovica poreza na dobit se uvećava za rashode kamate koji su veći od tržišnih
44
26 TRANSFERNE CIJENE : ŠTA INSPEKTORI TRAŽE