SOLUCIONES PRÁCTICAS
para demostrar ingresos reportados porque
las declaraciones de impuestos federales
presentadas al IRS están firmadas bajo pena
de perjurio. Esta opción solo está disponible
para los investigadores federales. A falta de
una investigación criminal, Title 26 § 6103(i)
(4) proporciona un método para obtener
información tributaria para apoyar ciertas
funciones civiles y administrativas, como una
acción civil de decomiso de activos.
Después de obtener información tributaria para
establecer las fuentes de dinero conocidas,
los investigadores deberían estar ya cerca de
terminar su método de pruebas para apoyar los
delitos de los que se acusa al sospechoso. Los
investigadores deben esforzarse en identificar
el patrimonio neto y efectivo en caja iniciales
de individuos si usan un análisis de patrimonio
neto y gastos. Los requisitos específicos de
este método están más allá del alcance de este
artículo, pero pueden conseguirse del Departamento de Justicia.
Para continuar con el ejemplo de investigación,
considere lo siguiente: el sospechoso declaró
USD100,000 de ganancias netas de su negocio
al IRS sin ningún otro ingreso para 2009 y 2010.
Además se determinó que la declaración de
bancarrota del sospechoso fue adjudicada el
30 de diciembre de 2008. Un análisis de valor
neto y gastos indicaría lo siguiente: (Consulte
la tabla siguiente.)
Los investigadores podrían proceder a enjuiciarle y decomisar sus activos porque aunque
el sujeto podría haber adquirido el Bentley, o
comprado el Maserati, o transferido los fondos
a México legítimamente, no podría haber hecho
las tres cosas dado su nivel de ingresos con el
club nocturno. Por lo tanto, él le mintió al IRS
en las declaraciones de impuestos federales, o
bien se gastó dinero obtenido con el tráfico de
drogas, asumiendo que tenemos otros hechos
para establecer esa secuencia.
Para llevar los cargos a juicio con éxito en esta
investigación de muestra bajo el Title 18 U.S.C.
§ 1957 los investigadores necesitarían demostrar
los siguientes cuatro elementos:
1. El acusado debe participar o intentar
participar en una transacción monetaria a
sabiendas. Para este elemento los investigadores podrían presentar la declaración
de cierre de la casa, acuerdos de compra
y formularios 8300 para el Maserati y el
Bentley, y recibos de efectivo del servicio de
remesas a México. El Title 18 U.S.C. § 1957
exige que en las transacciones participe
“una institución financiera”, lo cual abarca
muchos tipos de negocios como las entidades e individuos que participan en ventas
de bienes raíces, ventas de automóviles y
transferencias de dinero; por lo tanto, las
transacciones de este ejemplo cumplirían
con los requisitos.
Análisis de valor neto y gastos para el sospechoso #1
12/31/2008
12/31/2009
12/31/2010
Casa
$450.000.00
$450.000.00
Bentley Continental
$200.000.00
$200.000.00
Activos
Bancarrota
Maserati Quattroporte
$125.000.00
Total de activos
$0.00
$650.000.00
$775.000.00
Pasivos: Hipotecas
$0.00
$50.000.00
$50.000.00
Valor Neto (Activos–Pasivos)
$0.00
$600.000.00
$725.000.00
Cambio en Valor Neto
$600.000.00
$125.000.00
Gastos: Transferencias a México
$100.000.00
$50.000.00
Cambio en Valor Neto + Gastos
$700.000.00
$175.000.00
Menos: Fuentes conocidas de ingresos (IRS)
($100.000.00)
($100.000.00)
Fondos de fuentes desconocidas
$600.000.00
$75.000.00
46 ACAMS TODAY | Junio–Agosto 2012 | ACAMS.ORG/ESPANOL | ACAMSTODAY.ORG
2. El acusado debe saber que la transacción
tenía que ver con propiedad derivada de
delitos. Los investigadores podrán demostrar que el sospechoso tenía conocimiento
de la rentabilidad de su club nocturno declarada al IRS y no podría haber realizado las
transacciones sin fondos adicionales de
fuentes desconocidas.
3. La propiedad obtenida con delitos debe tener
un valor superior a los USD10.000. Todos los
cargos escogidos para esta muestra cumplen
con este elemento.
4. La propiedad obtenida con delitos debe
también, de hecho, haber sido obtenida
mediante una actividad ilegal especificada.
Para establecer este elemento, la información de impuestos fue espacialmente
valiosa porque hizo posible que los investigadores realizaran un análisis financiero
y establecieran que el sospechoso gastó
USD675.000 que no podían haber venido de
su club nocturno.
Esta investigación de muestra ilustra unas
herramientas que no están fuera del alcance
de los investigadores de todo el país. La División de Investigación Criminal del IRS siempre
se interesa en las investigaciones de lavado de
dinero, pero en los casos en que los agentes
especiales no están disponibles o en los que
se busca llevar a juicio dentro del