Esempio: il sostituto d’imposta paga il 10 luglio 2014 gli stipendi relativi al mese di giugno 2014, attribuendo un credito pari a euro 1.600, e paga il 10 agosto 2014 gli stipendi relativi al mese di luglio 2014,
attribuendo un credito pari a euro 1.600. La compensazione è effettuata mediante un unico modello
F24. La sezione Erario del modello F24 andrà compilata nel modo seguente:
Codice
tributo
Rateazione/regione/
Anno
prov./mese rif.
di riferimento
Importi
a debito versati
Importi
a credito compensati
1655
07
2014
1.600,00
1655
08
2014
1.600,00
Totale
A
B
3.200,00
2.7 Contestuale erogazione e recupero di crediti ai lavoratori
Se il sostituto d’imposta in un dato mese eroga il credito ad alcuni lavoratori e recupera il credito
ad altri lavoratori, il sostituto d’imposta dovrà utilizzare in compensazione solo l’importo netto risultante dalla differenza.
Esempio: il sostituto d’imposta paga il 10 novembre 2014 gli stipendi relativi al mese di ottobre
2014, erogando un credito pari a euro 1.600, e contestualmente recupera ad altri lavoratori un credito pari a euro 400. Nella sezione Erario del modello F24 andrà esposto l’importo netto a credito
di euro 1.200 nel modo seguente:
Codice
tributo
1655
Rateazione/regione/
Anno
prov./mese rif.
di riferimento
11
Importi
a debito versati
Importi
a credito compensati
2014
Totale
1.200,00
A
B
1.200,00
Esempio: il sostituto d’imposta paga il 10 novembre 2014 gli stipendi relativi al mese di ottobre
2014, erogando un credito pari a euro 1.600, e contestualmente recupera ad altri lavoratori un credito pari a euro 400. Nella sezione Erario del modello F24 andrà esposto l’importo netto a credito
di euro 1.200 nel modo seguente:
Codice
tributo
1655
Rateazione/regione/
Anno
prov./mese rif.
di riferimento
11
Importi
a debito versati
2014
Totale
Importi
a credito compensati
440,00
A
440,00
B
2.8 Erogazioni effettuate in sede di conguaglio di fine anno
Se il sostituto d’imposta si trova a dover erogare il credito in sede di conguaglio di fine anno nei mesi di gennaio o febbraio 2015, deve comunque utilizzare il codice tributo 1655 per l’utilizzo in compensazione dell’importo corrispondente al credito erogato o per il versamento corrispondente al
credito recuperato. In questo caso andranno indicati come mese di riferimento “dicembre” e come
anno di riferimento “2014”.
Esempio: il sostituto d’imposta paga il 10 febbraio 2015 gli stipendi relativi al mese di gennaio 2015,
erogando in sede di conguaglio nello stesso giorno un credito pari a euro 1.600. La sezione Erario
del modello F24 andrà compilata nel modo seguente:
6
Anno LXV
INFORMA
N. 8
Agosto 2014