Первая полоса , № 04 ( 164 ), май 2024 , alventa . ru
НАЛОГИ
1 . Основные средства не входят в состав имущества , с которого по региональному закону нужно платить налог по кадастровой стоимости . Либо для имущества из данной категории не определена кадастровая стоимость ( п . п . 4 , п . 1 , ст . 378.2 НК 15 )
2 . Объект принадлежит организации на праве собственности и учтен счетах 01 « Основные средства » или 03 « Доходные вложения в материальные ценности »
3 . Недвижимость , которую получили по концессионному соглашению и учли за балансом , также следует учесть в целях исчисления налога на имущество по среднегодовой стоимости .
Налог на имущество рассчитывают независимо от использования в деятельности предприятия . Срок исчисления будет действовать до момента списания объекта со счетов 01 и 03 ( письмо Минфина от 17.12.2015 No 03-05-05-01 / 74010 16 ).
Кстати , в случаях утраты основного средства , если плательщик не представит в ИФНС соответствующее заявление о гибели или уничтожении объекта , налог перестанут считать с 1 числа месяца его гибели / уничтожения — по сведениям из других органов ( пп . « а » п . 108 ст . 2 389-ФЗ 17 ).
Расчет налога на имущество связан с установленными для разных объектов ставками . Их устанавливают региональные власти . При этом предельные величины установлены статьей 380 НК РФ 18 . Исключение действует для организаций , расположенных на федеральной территории « Сириус ». Для них ставки для исчисления налога установлены пунктом 2 статьи 372.1 НК 19 .
В 2024 году законодательные правки коснулись и ставок налога . В статью 380 НК внесли два изменения , которые связаны с налоговыми ставками по налогу на имущество организаций : — установили предельные ставки по имуществу личного фонда ( п . 1.1-1.2 ст . 380 НК 20 ); — продлили срок действия предельной ставки по железнодорожным объектам общего пользования ( п . 3.2 ст . 380 НК 21 ).
Если кадастровая стоимость жилого помещения , гаража , машиноместа не превышает 300 млн . рублей , то предельная ставка не может составлять более 0,3 % ( п . 1.2 ст . 380 НК 22 , п . 3.3 Обзора , доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 N БС-4-21 / 9762 23 ). При превышении 300 млн . рублей предельная ставка для таких объектов составит не более 2 процентов ( п . 1.1 ст . 380 НК 24 ). Ставка 0,3 % — новая . Ее применяют унитарные НКО ( личные фонды ), которые создает гражданин для управления своим имуществом ( п . 1 ст . 123.20-4 ГК 25 ).
Что касается ставки для железнодорожных объектов , то нововведениями установлена на период с 2024 по 2026 год включительно предельная ставка в размере 16 %. Применить ее возможно к путям общего пользования , а также к сооружениям , которые являются их неотъемлемой частью .
Перечень имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 No 1421 ( п . 3.2 ст . 380 НК , п . 3.4 Обзора , доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 N БС-4-21 / 9762 26 ).
Уточним также , что с 2024 года увеличена налоговая ставка по объектам , база по которым определяется как среднегодовая стоимость . За 2023 год ставка составляла 1,5 %, за 2024 — 1,8 %.
15 Пп . 4 , п . 1 , ст . 378.2 НК РФ
16 Письмо Минфина от 17.12.2015 N 03-05-05-01 / 74010
17 Пп . « а » п . 108 ст . 2 389-ФЗ
18 Ст . 380 НК РФ
19 П . 2 ст . 372 . 1 НК РФ
20 П . 1.1-1.2 ст . 380 НК РФ
21 П . 3.2 ст . 380 НКРФ
22 П . 1.2 ст . 380 НКРФ
23 П . 3.3 Обзора , доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 N БС-4-21 / 9762
24 П . 1.1 ст . 380 НК РФ
25 П . 1 ст . 123.20 — 4 ГК РФ
26 П . 3.2 ст . 380 НК , п . 3.4 Обзора , доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 N БС-4-21 / 9762
К содержанию
9