СЧЕТОВОДСТВО
бр. 1/2014, година XVIII
счетоводните сметки, които специално са създадени за целта, и по
съответните им аналитични партиди и направления. Ако по някаква
причина или грешка при работата със счетоводния софтуер се
установи неравнение на синтетичното и аналитичното ниво на дадена
счетоводна сметка, при извършване на годишното счетоводно
приключване ще трябва да се проследи хронологията на тази сметка,
за да се отстрани това несъответствие.
С помощта на счетоводния регистър – Главна книга следва да се
проверят всички счетоводни сметка дали са участвали в погрешни,
нелогични или обърнати счетоводни записвания. Ако по време на
текущото въвеждане на дадена стопанска операция са използвани
правилните сметки, но местата на Дебита и Кредита са обърнати,
съответната грешка много лесно би могла да се хване при прегледа на
регистъра Главна книга.
Проверката за „чисти обороти” на сметките, отчитащи разходите по
икономически елементи, е задължителна, за да може съставителят на
финансовия отчет да изготви Отчета за приходите и разходите (Отчета
за всеобхватния доход). Ако по счетоводните сметки, отчитащи
разходите по икономически елементи, има двойни обороти, то има
вероятност да не докладвате коректно финансовия резултат за
отчетния период.
Извършване на чисто счетоводните процедури по приключване на
счетоводните сметки: приключване на сметките, отчитащи разходите
по икономически елементи с тези, калкулиращи разходите за
дейността, приключване на сметките, отчитащи разходите по
направление, и сметките, отчитащи приходите от продажби.
Отписване на балансовата стойност на продадените активи
(материали, стоки, продукция, ДМА) срещу сметките, отчитащи
приходите от продажби.
Приключване на приходите и разходите от основна дейност, от
финансова дейност и другите отчетени такива със сметка „Печалби и
загуби от текущата година”, като с това формират годишния
финансов резултат на отчитащото се предприятие.
Изчисляването на коригиращи статии, които ще намерят отражение
при изготвянето на Отчета за приходите и разходите (Отчета за
всеобхватния доход) и Баланса (Отчета за финансовото състояние) като
например - увеличението/намалението на запасите от продукция и
незавършеното производство; разходите за придобиване на активите
по стопански начин (които предприятията, прилагащи НСФОМСП,
следва да представят в Приходната част на Отчета за приходите и
разходите); записания, но невнесен капитал (който съгласно
НСФОМСП следва да се представя в актива на Баланса).
54