СЧЕТОВОДСТВО
бр. 1/2014, година XVIII
7. Авансови вноски по ЗКПО – относно евентуално дължими лихви
месечни авансови вноски – нетни приходи от продажби за
предходната година превишават 3 000 000 лв.;
тримесечни авансови вноски – които нямат задължение да правят
месечни авансови вноски;
деклариране на авансовите вноски – с Годишна данъчна
декларация (ГДД) за предходната година;
декларация за промени на авансови вноски – чл. 88 от ЗКПО –
когато данъчно задължените лица (ДЗЛ) смятат, че авансовите
вноски ще се отличават от дължимия годишен корпоративен данък
(КД);
лихви при превишение на годишния корпоративен данък над
декларираните авансови вноски – чл. 89 от ЗКПО:
сума, върху която се дължат лихви за месечни авансови
вноски:
(сумата, с която дължимият годишния КД надвиши с над 20%
сумата от декларираните месечни авансови вноски)
дължим годишен КД – 1000 единици
декларирани месечни авансови вноски – 800 единици
1000 – (800 + 0.2 х 800) = 1000 –(800 + 160) = 1000 – 960 = 40
Сума върху която дължим лихви – 40 единици
Т.е. при годишния КД от 1000 единици е необходимо да сме
опредилили месечни авансови вноски в размер на 83.33% от
КД. Грешката в прогнозата за авансовите вноски не трябва да
бъде повече от 16.67% от годишния КД.
(1000 х 83.33% = 833.33 единици авансови вноски
833.33 + 0,2 х 833.33 = 833.33 + 166.67 = 1000 единици)
сума върху която се дължат лихви за тримесечни
авансови вноски
(сумата, с която 75% от дължимия годишен КД надвиши с над
20% сумата от декларираните тримесечни авансови вноски)
чл. 89, ал. 5 от ЗКПО – лихвата по ал.1: