Право и Защита Январь - Февраль 2020 №30

январь / февраль 2020 ВЛАСТЬ На иностранные счета валютных резидентов, открытые в таких странах, можно будет зачислять денежные средства без ограниче- ний, вне зависимости от основа- ний. Такая мера беспрецедентно либерализует режим использова- ния иностранного счета и по сути отменяет необходимость превен- тивного аудита нестандартных валютных операций по иностран- ному счету на предмет потенци- альных валютных правонаруше- В данной ситуации справедливы два важных комментария — во-первых, соблюдение второго критерия на практике довольно проблематично ввиду того, что любой иностранный счет, не без исключений, необходимо пополнять как минимум для оплаты комиссии за его обслуживание. Во-вторых, следует понимать, что в том случае, если резидент регулярно отчитывался по своим иностранным счетам в таких юрисдикциях, непредставление отчета в отношении следующего налогового периода может повлечь за собой запрос со стороны ФНС с просьбой подтвердить соблюдение условий нового законода- тельства путем предоставления выписки (что на практике сложнее, чем представить в налоговую инспекцию отчет с небольшими оборо- тами или остатками). Закон не представил разъяснений относительно ситуации, когда физическое лицо становится так называемым «специальным резидентом» и на него перест ают распространяться отдельные требования российского валютного контроля. ний со штрафами от 75 до 100 процентов от суммы операции (статья 15.25 КоАП РФ). 24/25 Более того, по банковским счетам российских резидентов в обозна- ченных юрисдикциях не обяза- тельно представлять ежегодные отчеты о движении средств, если: ) общий объем зачисле- ний и списаний с ино- странного счета не пре- высит 600 000 рублей (или эквивалент в ино- странной валюте по кур- су ЦБ на 31 декабря отчетного периода); б) балансовый остаток по счету на конец года составит менее 600 000 рублей при условии полного отсут- ствия зачислений на такой счет в течение отчетного периода. 3 НОВЫЕ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ЗАЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ НА ИНОСТРАННЫЕ СЧЕТА В отношении иностранных счетов, открытых в юрисдикциях, не подпадающих под вводимые льготы, поправки предлагают введение трех новых оснований зачисления средств, включая: а) выплаты от нерезидентов в российских рублях по внешнетор- говым контрактам (на которые не распространяются требова- ния о репатриации); б) возврат денежных средств, ранее переданных нерезидентам в доверительное управление (распространяется только на счета в юрисдикциях ФАТФ или ОЭСР); в) выплаты в случае продажи драгоценных металлов, если законодательство иностранного государства предусматрива- ет запрет на совершение таких выплат напрямую на счета в российских банках. Ранее не менее знаковым событием стало появление указания Центрального банка Российской Федерации от 21 марта 2019 года 5095-У «Об утверждении перечня иностранных бирж, прохождение процедуры листинга представляемых ценных бумаг на которых являет- ся условием для осуществления эмиссии российских депозитарных расписок, по которым эмитент представляемых ценных бумаг не прини- мает на себя обязательства перед владельцами российских депозитар- ных расписок», которое многократно расширило перечень иностран- ных бирж, котируемые инструменты на которых можно погашать с

Право и Защита Январь - Февраль 2020 №30 | Page 26