ПРАВО И ЗАЩИТА о валютном регулировании и валютном контроле. Во-первых, это, конечно, позволяет избегать штрафных санкций со стороны российских налоговых органов( к слову, самый большой штраф, предусмотренный КоАП за нарушения порядка предоставления отчетности по зарубежным счетам, – 20 000 рублей – это штраф за повторное нарушение порядка подачи отчета о движении средств). Во-вторых, присоединение к вышеупомянутому многостороннему соглашению об обмене информацией приводит к тому, что крупные зарубежные банки ужесточают требования к своим клиентам в области соблюдения ими требований законодательства той страны, где они признаются резидентами [ 9 ]. Банки стали сами требовать от своих клиентов подтвердить не только тот факт, что происхождение средств на счете легально с налоговой точки зрения, но и то, что открытый счет задекларирован в соответствующем порядке [ 10 ]. Образцы форм самосертификации некоторых швейцарских банков находятся в открытом доступе и подробно объясняют, почему банк предъявляет такие требования к клиенту и к чему его обязывает CRS и FATCA. При этом простой копии уведомления и отчета о движении средств с отметкой налогового органа о принятии документов может быть недостаточно. Известны примеры швейцарских и израильских банков, требующих официального подтверждения нахождения резидента в рамках российского правового поля от высококвалифицированной юридической фирмы или налогового консультанта из числа тех, кто поименован в юридических справочниках Legal 500 или Chambers [ 11 ]. В противном случае банки замораживают счета клиентов или могут уведомить о том, что более не желают сотрудничать, с дальнейшим закрытием зарубежного счета. Разумеется, соблюдение всех этих требований влечет и соответствующую стоимость услуг юридических фирм.
Таким образом, российские резиденты, владеющие иностранным счетом, должны выполнять ряд обязательств, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и валютном контроле.
МЫ ЖДЕМ ПЕРЕМЕН На сегодняшний день уже есть ряд предложений как об изменении порядка определения валютных резидентов, так и о либерализации обязательств с точки зрения подачи отчетности и соблюдения предписываемых законом ограничений.
Так, российское Министерство финансов выступало с предложением рассматривать всех граждан России в качестве резидентов, но освободить от исполнения некоторых требований валютного законодательства в случае:
• если они не менее года на законных основаниях постоянно проживают в иностранном государстве;
• если они так же не менее года временно пребывают на законных основаниях в иностранном государстве [ 12 ].
По предложению Минфина, периоды постоянного проживания или временного пребывания в иностранном государстве могут прерываться на периоды кратковременного пребывания в России с общим сроком пребывания не более трех месяцев в течение каждого календарного года.
Еще одним предложением, которое обсуждалось в прессе ни раз, стало уравнивание статуса « валютного резидента » со статусом российского налогового резидента в целях налога на доходы физических лиц. При таком варианте освободиться от обязательной подачи отчетности по зарубежным счетам и соблюдения существующих ограничений по валютным операциям можно, если покинуть Россию в календарном году более чем на 183 дня.
Несмотря на то, что вышеупомянутым предложениям уже больше года, законодательство до сегодняшнего дня не претерпело каких-либо изменений. Предложенный Минфином проект не был внесен на рассмотрение в Государственную Думу. О новых инициативах по либерализации законодательства о валютном регулировании и валютном контроле в части изменения порядка определения статуса валютного резидента пока не известно. Остается надеяться, что запуск автоматического обмена информацией и вступающие в силу с 1 января 2018 года изменения валютного законодательства напомнят законодателю о том, что бремя валютного резидента все еще остается значительным.
ЛИТЕРАТУРА
1) Инструкция ЦБ РФ от 29.08.2001 № 100-И « О счетах физических лиц- резидентов в банках за пределами Российской Федерации » 2) Федеральный закон « О валютном регулировании и валютном контроле » от 10.12.2003 N 173-ФЗ 3) http:// www. oecd. org / tax / exchange-oftax-information / mcaa-signatories. pdf 4) Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. 5) https:// www. irs. gov / businesses / corporations / foreign-account-taxcompliance-act-fatca 6) Федеральный закон « Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации » от 28.06.2014 № 173-ФЗ 7) Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 № 1365 « О порядке представления физическими лицами- резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам( вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации » 8) Аликина Е. Стогней А. Отчет пошел: стоит ли сообщать государству о своем счете за рубежом? // РБК: http:// www. rbc. ru / money / 18 / 05 / 2016 / 573b64499a79 47c95a528d6d 9) Базанова Е. Иностранные банки ужесточают проверку клиентов // Ведомости. № 4093. 2016 10) Гервиц Э. Банковская тайна умерла // http:// www. banki. ru / news / bankpress /? id = 9784622 11) Израильские банки ужесточают требования к клиентам с двойным гражданством http:// bankir. ru / publikacii / 20170704 / izrailskie-bankiuzhestochayut-trebovaniya-k-klientam-sdvoinym-grazhdanstvom-10009012 / 12) https:// www. pwc. ru / ru / taxconsulting-services / publications / assets / flash _ status _ 28092016. pdf
www. pravo-mag. com // 51