П е р в а я п о л о с а , № 0 8 ( 1 3 5 ) , с е н т я б р ь 2 0 2 1 , a l v e n t a . r u
ФИНАНСЫ
Дополнительным риском является « несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов , отраженными в финансовой отчетности ».
Добавим к данным налоговой отчетности данные финансовой отчетности и сопоставим их ( Таблица 2 ). Соотношение в полной мере не сохраняется . Однако расхождение незначительное и налогового риска не создает .
ТАБЛИЦА 2 . СОПОСТАВЛЕНИЕ ДАННЫХ
5 . Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период
Риск составляет ситуация , когда доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89 % за 12 месяцев 3 .
Критерий рассчитывается на основании данных деклараций по НДС и представляет собой отношение общей суммы НДС , подлежащей вычету , к сумме начисленного НДС , умноженное на 100 %. Результат больше 89 % составляет налоговый риск . Пример оценки риска : декларации по НДС за 2020 год , раздел 3 , строки 200 , 190 ( Таблица 3 ).
|
Показатель
Налоговые доходы ( стр . 010 листа 02 )
|
Период
2019 2020
29 687 892 54 132 450
|
Темп роста показателей
54,13 млн / 29,69 млн = 1,82
|
Сопоставление показателей |
ТАБЛИЦА 3 . ОЦЕНКА РИСКОВ
Период Налог ( руб .)
Вычеты ( руб .)
Доля вычетов
I квартал 2020 года 1 484 740 1 311 404 88 %
|
Налоговые расходы ( стр . 030 листа 02 ) |
26 754 602 50 529 759 |
50,53 млн / 26,75 млн = 1,89 |
1,82 < 1,89 1,88 / 1,73 = 1,09 |
II квартал 2020 года |
2 477 608 1 064 811 43 % |
Бухгалтерские доходы ( сумма строк 010 , 060 , 080,090 ) |
31 653 000 54 675 000 |
54,68 млн / 31,65 млн = 1,73 |
1,04 < 1,09 |
III квартал 2020 года |
2 782 485 1 565 574 56 % |
Бухгалтерские расходы ( сумма строк 020 , 030 , 040 , 070 , 100 ) |
28 871 000 54 312 000 |
54,31 млн / 28,9 млн = 1,88 |
IV квартал 2020 года |
3 582 668 2 471 631 69 % |
3 П . 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков |
|
|
|
|
|
К содержанию |
|
|
|
|
|
30 |