Первая полоса , № 09 ( 158 ), октябрь 2023 , www . alventa . ru
— рекламы в СМИ , рекомендаций партнеров или других лиц , сайта контрагента и т . п ., при этом усугубляется это наличием доступной информации о других участниках рынка , в том числе предлагающих свои товары ( работы , услуги ) по более низким ценам ;
— информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ .
Дополнительно повышает риски налоговой проверки одновременное присутствие следующих обстоятельств 3 :
— контрагент , имеющий вышеуказанные признаки , выступает в роли посредника ;
— наличие в договорах условий , отличающихся от обычаев делового оборота ( например , длительные отсрочки платежа , поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты , расчеты через третьих лиц , расчеты векселями и т . п .);
— отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора , а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени , необходимого на доставку или производство товара , выполнение работ или оказание услуг ;
— приобретение через посредников товаров , производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами , не являющимися предпринимателями ( сельхозпродукция , вторичное сырье ( включая металлолом ), продукция промысла и т . п .);
— отсутствие реальных действий плательщика ( или его контрагента ) по взысканию задолженности . Рост задолженности плательщика ( или его контрагента ) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ ( услуг );
— выпуск , покупка / продажа контрагентами векселей , ликвидность которых не очевидна или не исследована , а также выдача / получение займов без обеспечения . При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида , а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет ;
— существенная доля расходов по сделке с « проблемными » контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика , при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т . п .
Налогоплательщикам , желающим снизить или полностью исключить указанные риски , рекомендуется не прибегать к сомнительным операциям и уведомить налоговые органы об уточнении налоговых обязательств для своевременного учета откорректированных налоговых обязательств при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок .
Для идентификации цели подачи данной уточненной декларации вместе с ней предлагается представлять пояснительную записку по форме , установленной в приложении № 5 к Приказу ФНС России 3 .
Самое важное здесь то , что в отношении налогоплательщика , заявившего о мерах , предпринятых им для снижения рисков по п . 12 Критериев , решение о назначении выездной налоговой проверки принимается только после предварительного согласования с ФНС России .
3 Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06 / 333 @
К содержанию
16