Первая полоса , № 10 ( 159 ), ноябрь 2023 , www . alventa . ru
• российские организации , созданные после 01.01.2021 ;
• иностранные организации , начавшие осуществлять свою деятельность в РФ после 01.01.2021 ;
• организации , являющиеся налогоплательщиками ЕСХН непрерывно с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно ;
• организации , у которых за налоговые периоды по налогу на прибыль организаций за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации ;
• кредитные организации и некредитные финансовые организации , в отношении которых по состоянию на 01.01.2023 осуществлялись меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка РФ или государственной корпорации « Агентство по страхованию вкладов »;
• организации-застройщики , реализующие проекты с привлечением средств граждан — участников долевого строительства ;
• компании нефтегазового сектора и добычи угля , так как для них в этом году уже предусмотрены дополнительные налоговые изъятия по НДПИ и демпферу на моторное топливо .
Сдавать отчет и платить налог на сверхприбыль не придется и компаниям , у которых налоговая база приравнивается к нулю 4 .
То есть если , рассчитывая сверхприбыль по формуле , налогоплательщик получает сумму с минусом или ниже одного миллиарда рублей , то компания не является плательщиком налога на сверхприбыль и отчет в налоговую не подает .
Сверхприбыль составит 50 % от исчисленной за 2022 год прибыли при определенных условиях для всех организаций , кроме :
• кредитных организаций ;
• некредитных финансовых организаций ;
• организаций , распределявших прибыль за 2021 и ( или ) 2022 год ;
• российских организаций , являвшихся на 31.12.2022 участниками консолидированной группы налогоплательщиков 5 .
Для снижения налогооблагаемой базы необходимо одновременное выполнение двух условий 6 :
1 . Сумма сверхприбыли превысила 50 % от суммы прибыли за 2022 год .
2 . Отношение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год к средней арифметической величине прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалось ниже отношения средней арифметической величины показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов к средней арифметической величине аналогичных показателей за 2018 и 2019 годы .
Если средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалась равна нулю , то ее значение признается равным единице .
Расчет и уплата налога на сверхприбыль
Для расчета налога на сверхприбыль необходимо налоговую базу умножить на ставку налога .
Ставка налога на сверхприбыль составляет 10 % 7 .
Плательщики налога на сверхприбыль с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно вправе перечислить
4 Ст . 4 ФЗ № 414-ФЗ
5 Ч . 6 ст . 4 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ
6 П . 6 ст . 4 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ
К содержанию
13