Первая полоса_Июль (122) | Page 24

П е р в а я п о л о с а , № 0 6 ( 1 2 2 ) , и ю л ь 2 0 2 0 , w w w . a l v e n t a . r u ФИНАНСЫ счет-фактуру налоговый агент. Составленный счет-фактура указывается в книге продаж в том периоде, в котором возникла обязанность удержать НДС 8 . Уплата НДС в бюджет НДС с арендной платы следует перечислять в бюджет 9 по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором оплачена аренда 10 . При этом в платежном поручении (или ином платежном документе) должен быть указан статус плательщика 02 (налоговый агент). Это касается и организаций, и ИП. Налоговый вычет Уплаченную в бюджет в качестве налогового агента сумму НДС арендатор имеет право принять к вычету на основании документов, подтверждающих уплату суммы НДС, удержанной им в качестве налогового агента 11 . Положения п. 3 ст. 171 НК РФ применяются при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления облагаемых НДС операций, и при их приобретении он удержал и уплатил НДС из доходов налогоплательщика 12 . Таким образом, в квартале, когда налог был перечислен в бюджет, но не ранее последнего дня месяца, за который оплачена аренда, арендатор принимает НДС к вычету 13 , регистрируя в книге покупок счет-фактуру, составленный при перечислении арендной платы. Налог на прибыль организаций Сумма ежемесячно начисляемой арендной платы учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией 14 . Пример. Организация арендует офисное помещение, находящееся в государственной собственности. Стоимость арендуемого имущества составляет 1 500 000 руб. Ежемесячная сумма арендной платы — 60 000 руб., в том числе НДС — 10 000 руб. В учете организации операцию по аренде офисного помещения, находящегося в государственной собственности, следует отразить, как показано в Таблице 2 на стр. 25. Упрощенная система налогообложения Организация на УСН, даже не будучи плательщиком НДС, должна сама исчислить налог (за исключением приобретения таких услуг у ГУП, МУП, автономных, бюджетных и казенных учреждений), удержать его из арендной платы за имущество и перечислить в бюджет 15 . На сумму арендной платы и удержанного с нее НДС необходимо составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж 16 . В квартале, когда налог был перечислен в бюджет, но не ранее последнего дня месяца, за который оплачена аренда, уплаченный в бюджет НДС учитывается организациейарендатором в расходах при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» и указывается в книге доходов и расходов в периоде перечисления НДС в бюджет 17 . Книга продаж и декларация по НДС Организация на УСН, не являющаяся налогоплательщиком 8 Письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ 9 П. 1 ст. 174 НК РФ 10 Письмо ФНС России от 13.09.2011 № ЕД-4-3/14814@ 11 П. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ 12 Абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ 13 Письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-07-11/2136, Письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ 14 Подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ 15 П. 3 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.09.2015 № 03-07-11/54577 16 Письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ 17 Подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ К содержанию 24