П е р в а я п о л о с а , № 0 6 ( 1 2 2 ) , и ю л ь 2 0 2 0 , w w w . a l v e n t a . r u
ФИНАНСЫ
счет-фактуру налоговый агент.
Составленный счет-фактура указывается в книге продаж
в том периоде, в котором возникла обязанность удержать
НДС 8 .
Уплата НДС в бюджет
НДС с арендной платы следует перечислять в бюджет 9
по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25-го числа
каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором
оплачена аренда 10 .
При этом в платежном поручении (или ином платежном
документе) должен быть указан статус плательщика 02 (налоговый
агент). Это касается и организаций, и ИП.
Налоговый вычет
Уплаченную в бюджет в качестве налогового агента сумму
НДС арендатор имеет право принять к вычету на основании
документов, подтверждающих уплату суммы НДС,
удержанной им в качестве налогового агента 11 .
Положения п. 3 ст. 171 НК РФ применяются при условии,
что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком,
являющимся налоговым агентом, для осуществления
облагаемых НДС операций, и при их приобретении
он удержал и уплатил НДС из доходов налогоплательщика
12 .
Таким образом, в квартале, когда налог был перечислен в
бюджет, но не ранее последнего дня месяца, за который
оплачена аренда, арендатор принимает НДС к вычету 13 ,
регистрируя в книге покупок счет-фактуру, составленный
при перечислении арендной платы.
Налог на прибыль организаций
Сумма ежемесячно начисляемой арендной платы учитывается
в составе прочих расходов, связанных с производством
и реализацией 14 .
Пример. Организация арендует офисное помещение, находящееся
в государственной собственности. Стоимость
арендуемого имущества составляет 1 500 000 руб. Ежемесячная
сумма арендной платы — 60 000 руб., в том числе
НДС — 10 000 руб. В учете организации операцию по
аренде офисного помещения, находящегося в государственной
собственности, следует отразить, как показано
в Таблице 2 на стр. 25.
Упрощенная система налогообложения
Организация на УСН, даже не будучи плательщиком НДС,
должна сама исчислить налог (за исключением приобретения
таких услуг у ГУП, МУП, автономных, бюджетных и
казенных учреждений), удержать его из арендной платы за
имущество и перечислить в бюджет 15 .
На сумму арендной платы и удержанного с нее НДС необходимо
составить счет-фактуру и зарегистрировать его
в книге продаж 16 .
В квартале, когда налог был перечислен в бюджет, но не
ранее последнего дня месяца, за который оплачена аренда,
уплаченный в бюджет НДС учитывается организациейарендатором
в расходах при УСН с объектом «доходы,
уменьшенные на величину расходов» и указывается в
книге доходов и расходов в периоде перечисления НДС
в бюджет 17 .
Книга продаж и декларация по НДС
Организация на УСН, не являющаяся налогоплательщиком
8 Письмо ФНС России от 12.08.2009
№ ШС-22-3/634@
9 П. 1 ст. 174 НК РФ
10 Письмо ФНС России от 13.09.2011
№ ЕД-4-3/14814@
11 П. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ
12 Абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ
13 Письмо Минфина России
от 26.01.2015 № 03-07-11/2136,
Письмо ФНС России от 12.08.2009
№ ШС-22-3/634@
14 Подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ
15 П. 3 ст. 161 НК РФ,
Письмо Минфина России
от 24.09.2015 № 03-07-11/54577
16 Письмо ФНС России от 12.08.2009
№ ШС-22-3/634@
17 Подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
К содержанию
24