П е р в а я п о л о с а , № 0 6 ( 1 2 2 ) , и ю л ь 2 0 2 0 , w w w . a l v e n t a . r u
ФИНАНСЫ
�— материальная помощь молодым специалистам;
�— материальная помощь в размере свыше 4 тыс. руб., в
том числе при вступлении в брак впервые, в связи с
началом учебного года или в связи с тяжелым финансовым
положением;
�— дотации и компенсации на питание;
�— выплаты к профессиональному празднику;
�— выплата за занятия спортом;
�— выплата за отказ от курения в рабочее время.
Социальные выплаты должны быть соизмеримы с заработной
платой: если официальный заработок составляет
10 тыс. руб., а доплаты по коллективному договору —
20 тыс. руб., то возможно предъявление претензий налоговыми
органами в получении необоснованной налоговой
выгоды.
Риски материальной помощи
Если материальная помощь носит характер оплаты труда,
придется начислять страховые взносы. Основанием для
доначисления может стать невключение в налоговую базу
для исчисления страховых взносов суммы единовременной
материальной помощи при уходе в ежегодный трудовой
отпуск.
В качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда
выплата компенсации была включена в базу для исчисления
страховых взносов из-за допущенных ошибок 10 :
�— локальным актом — приказом об очередных отпусках
данные выплаты могут быть гарантированы работникам
наравне с другими при выполнении ими некоторых
условий (в частности, соблюдения работником
трудовой дисциплины) и рассчитываться в зависимости
от тарифной ставки работника или его оклада
(до 15% среднемесячной заработной платы);
�— основанием для начисления материальной помощи
является приказ руководителя о ее выплате;
�— материальная помощь выплачивается всем работникам
общества, имевшим право на отпуск;
�— спорные выплаты отражаются в бухгалтерском учете
на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
то есть входят в установленную налогоплательщиком
систему оплаты труда.
Налогообложение материальной помощи
Выплата любого вида в сумме до 4 тыс. руб. не облагается
НДФЛ и страховыми взносами. Свыше этой нормы суммы
облагаются НДФЛ по такой же ставке, как и заработная
плата, — 13% + начисляются взносы в фонды обязательного
страхования. НДФЛ с материальной помощи не удерживается,
если суммы целевых выплат определены как:
�— сумма на погребение, выплаченная сотруднику или
членам его семьи;
�— медицинское обслуживание работнику, в том числе и
вышедшему на пенсию;
�— восстановление жилища, пострадавшего от стихийного
бедствия или вследствие теракта;
�— на рождение ребенка, если пособие не превышает
50 тыс. руб.
Окончание статьи читайте в следующем выпуске «Первой
полосы».
Оценить полезность статьи
10 Постановление ФАС Западно-
Сибирского округа от 23.04.2013
№ Ф04-1372/13 по делу № А46-
24705/2012
К содержанию
15