П е р в а я п о л о с а , № 0 7 ( 1 2 3 ) , а в г у с т 2 0 2 0 , w w w . a l v e n t a . r u
ФИНАНСЫ
Важно, чтобы самозанятый сохранял свой статус до момента
окончательного расчета по договору.
В условиях договора можно прописать, что самозанятый
должен оповестить Вас о смене своего статуса: «В случае
снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога
на профессиональный доход он обязуется сообщить об
этом Заказчику письменно в течение 3 дней с даты снятия
с такого учета».
С самозанятым лучше всего использовать договор ГПХ.
При этом в договоре стоит отметить, что исполнитель не
просто физлицо, а самозанятый гражданин. Также в договоре
нужно прописать, что самозанятый сам отчитается
и заплатит за себя налоги. Например, в разделе «Прочие
условия» или «Иные условия» можно прописать: «Исполнитель
является плательщиком налога на профессиональный
доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности
перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя
в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального
закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ».
— ПФР (в пределах пороговых значений):
1 292 000 руб. × 22% = 284 240 руб.;
— ПФР (сверх предельного значения):
(1 440 000 руб. – 1 292 000) × 10% = 14 800 руб.;
— ФОМС: 1 440 000 руб. × 5,1% = 73 440 руб.
Рассчитаем среднюю ставку страховых взносов:
(26 448 руб. + 284 240 руб. + 14 800 руб. + 73 440 руб.) ÷
1 440 000 руб. × 100% = 27,7 %.
Налоги с каждого рубля при «белой» зарплате в 120 тыс.
руб.:
— страховые взносы: 1 руб. × 27,7% = 0,28 руб.
Экономия даже при такой немалой зарплате незначительна,
а с учетом ежегодного повышения пороговых значений
в будущем она будет еще меньше.
Риск при реализации данного способа заключается в обоснованности
выплаты столь высоких зарплат отдельным
сотрудникам (как правило, руководству компании или собственникам,
которые трудоустроены в компании) при минимальных
зарплатах остальным работникам.
«Одна зарплата на троих»
В 2020 году в соответствии со ст. 426 НК РФ при достижении
предельной базы по взносам они снижаются: взносы
в ФСС — 0%, если оклад сотрудника свыше 912 тыс. руб.;
взносы на ОПС — 10%, если оклад сотрудника превышает
1 млн 292 тыс. руб. 6
Рассчитаем экономию на страховых взносах при выплате
зарплаты, превышающей пороговые значения.
Если зарплата сотрудника составляет 120 тыс. руб. в месяц,
то за год это будет: 120 000 руб. × 12 мес. = 1 440 000 руб.
Сумма страховых взносов, начисленная за год:
— ФСС: 912 000 руб. × 2,9% = 26 448 руб.;
Вывод
Наиболее правильный подход к оптимизации зарплатных
налогов — одновременное комбинированное использование
разных способов. Но, как и при реализации любой
оптимизационной схемы, трудозатраты и документооборот
возрастают. Это необходимо учитывать собственникам
бизнеса при постановке задач по налоговой оптимизации
своим бухгалтериям.
Оценить полезность статьи
6
Постановление Правительства РФ
от 06.11.2019 № 1407 «О предельной
величине базы для исчисления
страховых взносов на обязательное
социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и
в связи с материнством и на обязательное
пенсионное страхование
с 1 января 2020 года»
К содержанию
14