Первая полоса_2020 Первая полоса_Апрель (119) | Page 20
Первая полоса, №03 (119), апрель 2020, www.alventa.ru
ФИНАНСЫ
влечением экспертов будут сопоставлять договоры по
разным группам контрагентов, опрашивать и допрашивать
сотрудников (в первую очередь — бывших), проверять воз-
можность исполнения обязательств собственными силами
организации.
У налоговиков есть право проводить осмотр помещений,
истребовать и изымать документы, получать письменные
разъяснения, проводить инвентаризации и встречные по-
верки. Арсенал возможных мероприятий обширен. ФНС
может использовать для усиления доказательств ресурсы
правоохранительных органов, Ваши пояснения по запро-
сам и даже давление на сотрудников Вашего предприятия,
которые, по мнению ревизоров, могут владеть необходи-
мой им информацией. Как правило, выходя на такую про-
верку, ревизоры уже имеют список предполагаемых нару-
шений и их цель — добыть доказательства.
Поэтому большое значение имеет вдумчивое оформление
всей внутренней документации на момент свершения хо-
зяйственных операций (не нужно это делать задним чис-
лом, в стрессе и в отсутствие необходимого времени). Это
не формальное, а фактическое разделение бизнеса с со-
блюдением задекларированных целей.
Признаком недобросовестности налогоплательщика мо-
жет служить в том числе оплата налогов через «проблем-
ный» банк непосредственно перед отзывом его лицензии,
тем более в размерах, превышающих действительные на-
логовые обязательства и суммы, исчисленные в налоговых
декларациях за спорные периоды. В качестве актуальных
источников по данной теме можно назвать Письма ФНС
России 6 . Если Вам все-таки предъявлены доначисления,
необходимо защищаться по каждой позиции и проверить
все расчеты — как самих налогов, так и штрафов. Обращаю
внимание, что формула расчета необоснованной выгоды
выглядит следующим образом 7 :
Этими расчетами налоговая служба часто себя не утружда-
ет, а значит — здесь есть поле для споров. Например, очень
простой, но наглядный вариант событий: ИП на УСН 15%
Налог, который должен
быть уплачен с учетом
вычетов и переплат
Фактически
уплаченный
налог
Размер полученной
налоговой выгоды
(«доходы минус расходы»), вид деятельности — посред-
ничество при купле-продаже квартир; и аффилированное
ООО на ОСН с видом деятельности купля-продажа недви-
жимости. Первый работает с физическими лицами,
а ООО — с юридическими. ФНС доначисляет налоги ИП
по ОСН, считая, что здесь прямая реализация, а не посред-
ническое вознаграждение. Но реализация квартир НДС
не облагается, ставка по доходам при УСН — 15%, а при
ОСН — 13%. В этом случае доначисления идут по одним
налогам, а у ИП возникает переплата по другим, и может
возникнуть ситуация, что при суммовой переплате не по
всем периодам не истек срок истребования переплаты из
бюджета, однако вопрос привлечения налогоплательщи-
ка к ответственности однозначно будет решен не в пользу
фискалов. Если при этом выяснится, что с целью уменьше-
ния налоговой базы ИП не учел по доходам определенные
затраты, не учитываемые при УСН, то перерасчет в пользу
предпринимателя станет больше.
Как правило, ситуация при обвинении в незаконном
дроблении бизнеса намного запутаннее и сложнее,
но и решать вопросы по защите нужно индивидуально
6 Письма ФНС России
от 29.03.2019 № СА-4-7/5804,
от 07.05.2019 № СА-4-7/8614@
7 Постановление Президиума ВАС
РФ от 06.07.2010 № 17152/09
К содержанию
20