« Первая полоса », № 02 ( 162 ), март 2024 , www . alventa . ru
ОТВЕТ ЭКСПЕРТА
Наталья Казимировна Лукьяненко
Эксперт компании « Альвента » ( Красноярск )
ВОПРОС КЛИЕНТА
В августе 2023 г . руководство компании выдало сотруднику займ в сумме 1 300 000,0 сроком на три года . Займ был выдан под 4 %. Каждый месяц из заработной платы сотрудника удерживается сумма основного долга и проценты за месяц .
1 ) Возникает ли вопрос о материальной выгоде сотрудника ?
2 ) И если возникает — как это отражать в бухгалтерском и налоговом учете ?
ОТВЕТ ЭКСПЕРТА
1 ) Если договором рублевого займа установлены пониженные проценты ( меньше 2 / 3 ставки рефинансирования ), у работника возникает материальная выгода в виде разницы между ставкой договора и 2 / 3 ставки рефинансирования 1 , подлежащей обложению НДФЛ по ставке 35 % 2 .
Ставка рефинансирования до 15 августа 2023 года составляла 8,5 % ( 2 / 3 ставки = 5,66 %).
ПОЛЕЗНЫЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ СТАТЬИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
• Готовое решение : Как облагается НДФЛ материальная выгода ( КонсультантПлюс , 2024 )
• « Займы и кредиты » ( 2-е издание , переработанное и дополненное ) ( Крутякова Т . Л ., Карсетская Е . В .) (« АйСи Групп », 2011 )
• Вопрос : Работнику бюджетного учреждения в 2021 г . выдан заем , в отношении материальной выгоды удерживался НДФЛ . Форма 6-НДФЛ сдана . В связи с вступлением в силу Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ представлять ли уточненную отчетность ? ( Консультация эксперта , 2022 )
В вопросе указано , что сотруднику выдан займ под 4 % годовых . Это меньше 2 / 3 ставки рефинансирования .
С 15 августа 2023 ставка рефинансирования поднималась несколько раз .
Отметим , что сумма материальной выгоды по займу , который выдается работнику на покупку ( строительство ) жилья , земельного участка , не облагается НДФЛ .
Данное правило применяется только в отношении лиц , которые имеют право на имущественный налоговый вычет 3 .
Условием освобождения от НДФЛ является наличие у налогоплательщика уведомления из налогового органа , подтверждающего его право на имущественный вычет по расходам при приобретении ( строительстве ) жилья , земли 4 .
1 Пп . 1 п . 2 ст . 212 НК РФ
2 П . 2 ст . 224 НК РФ
3 Абз . 5 пп . 1 п . 1 ст . 212 НК РФ
4 Письма Минфина России
от 26.01.2021 N 03-04-05 / 4490 , от 16.01.2020 N 03-04-05 / 1679 , от 02.06.2015 N 03-04-05 / 31759
ЛЕТ
« ПЕРВОЙ ПОЛОСЕ »
К содержанию
17