Например , в данном кейсе арбитражный управляющий действовал в интересах должника , намеренно и необоснованно растягивая сроки процедуры . Из-за субъективных аспектов в период с декабря 2017 г . по февраль 2018 г . процедура торгов и реализация имущества затянулась более чем на 2 недели , что поставило под удар удовлетворение требований около 25 физических лиц . Автор разделил предложения по минимизации убытков кредиторов на предиктивные и текущие .
Далее будет рассмотрен способ развития системы Due Dilligence в направлении мониторинга за неблагонадежным банкротом . Согласно статистическим данным российского обзора экономических преступлений PwC за 2018 г ., доля мошеннических действий при банкротстве составляет 10 %. Обычная процедура Due Dilligence включает в себя финансовый мониторинг таких показателей , как рентабельность активов , продаж , показателей деловой активности . По мнению автора необходимо проводить анализ контрагента с позиций анализа рисков . Однако если современная практика трактует лишь возможные мошеннические схемы , то конкретно сфера банкротства ( фиктивного или преднамеренного ) освещена очень слабо . Не существует конкретной методологии , по которой можно разорить предприятие , однако маркеры , отражающие негативные аспекты финансово-хозяйственной деятельности контрагента могут говорить об этом .
Смысл в том , что все эти процедуры , которые связаны с проверкой на преднамеренность банкротства ложатся на плечи арбитражного управляющего в процессе делопроизводства . В соответствии с п . 1 ст . 66 Закона « О несостоятельности ( банкротстве )», арбитражный управляющий может получать любую информацию и документы , которые касаются деятельности должника . К ним относятся какие-либо акты приемки товара , расписки и так далее . Предоставление такого права для временного управляющего обусловлено его обязанностью провести финансовый анализ должника . Он проводится для того , чтобы определить , достаточно ли имущества у должника для покрытия долга . Однако если взять в расчет открытость информации еще на этапе ведения хозяйственной деятельности должником , мы получим предиктивный способ сделать тот же самый процесс кредитором . Касаясь темы экономической безопасности организации можно судить о выполнении ее родовой функции таким образом .
Автором предлагается выявление рисковых областей своего контрагента , однако областью изучения стало не столько соответствие нормам , сколько анализ рациональности самого управленческого решения . Далее представлены риски по функциональным областям ООО « ВИМ Авиа » с позиции ее первого кредитора – ООО « РНГО »:
Таблица 5 . Риски по функциональным областям
Изменение конъюнктуры рынка
Недостаточная ресурсная обеспеченность качества услуг
Неадекватный контроль качества проведенной работы
Управление качеством
Отсутствие регламентов качества в организации
Низкая мотивация труда Высокая текучка кадров Низкая квалификация
Ограниченные возможности привлечения рабочей силы
Управление персоналом
Неликвидность активов
Низкая обеспеченность собственными источниками средств
Низкие показатели деловой активности Отсутствие дивидендной политики
Низкий уровень финансового планирования
Управление финансами
Возможные искажения показателей доходности отдельных инвестиционных проектов
Отсутствие методик стратегического анализа
Отсутствие качественного информационного обеспечения анализа деятельности предприятия
Управление учетноаналитическим обеспечением
Отсутствие программного обеспечения учета и анализа
Источник : составлено автором на основе данных из Учебно-Накопительного Комплекса
Стоит также обращать внимание на факты ФХД , которые преуменьшают объем оборотных средств должника . Объясняется это тем , что для того , чтобы стопроцентно обанкротить организацию , необходимо , чтобы его краткосрочные обязательства были обеспечены оборотными активами в отношении > 1 . Следующее , на что стоит посмотреть кредитору – обеспеченность всех обязательств должника всеми и конкретно оборотными активами . Поведенческий аспект должника , который не в состоянии скрыть обеспеченность своих обязательств , учитывается . Как только данный маркер будет пройден , кредитору следует искать ошибки в отчетности ( либо способы ее сокрыть ).
Стоит также отметить , что анализ рисков так же , как и ведение финансово-хозяйственной деятельности необходимо рассматривать в динамике за период проверки . Необходимо учитывать степень изменения обеспеченности требований кредиторов . Автором в таблице 5 было выделено несколько рисков , которые напрямую зависят от управленческих решений или влияют на них .
После выявленных зон проявления риска необходимо составить карту рисков и выяснить , каким образом вероятность его проявления будет увеличиваться .
Рисунок 2 . Карта рисков ООО « ВИМ Авиа » в разрезе аспектов , ведущих к преднамеренной несостоятельности
Влияние на целевые показатели
|
Небольшое |
Умеренное
Пренебрежимое
|
|
|
Существенное |
Крайне сущест-венное |
|
Очень вероятно |
|
|
Вероятность реализации |
Вероятно
Возможно
Маловероятно
|
Неадекватный контроль качества проведенной работы
Высокая текучка кадров
|
Низкий уровень финансового планирования
Изменение конъюнктуры рынка
Низкая обеспеченность собственными источниками средств
|
Крайне маловероятно
Отсутствие методик стратегического анализа
Источник : составлено автором .
На основании этих данных можно выявить риски , которые зависят от управленческих решений и могут привести к преднамеренным банкротствам . Зачастую большинство данных рисков – результат деятельности организации , а не внешнего влияния . Это говорит о возможности заранее предугадать возможность проявления рискового события . Таким образом , когда вся ситуация и ответственность за сохранность собственных средств ложится на плечи кредитора , необходимо помимо общей процедуры Дью дилидженс учитывать и такой момент .
Опираясь на проведенные исследования , кредитор должен быть более заинтересованным в получении своих денег либо материальных ценностей . Пассивность кредитора ( конкурсного или внереестрового ) приводит к тому , что убытки должника увеличиваются и по его вине тоже . Затяжное производство по делу чревато дополнительными издержками , а неправильно выдвинутые требования – дополнительными экспертизами . Этот факт говорит о том , что помимо размера компенсации , коррекции подлежат и правоотношения кредиторов друг с другом , судом и с должником .
Самый главный совет по минимизации убытков кредитора и уменьшению шанса полной неплатежеспособности – своевременное вступление в реестр кредиторов ( 30 дней ) и контроль процедуры банкротства на всем ее протяжении и , как сказано ранее – до нее . Речь идет о самой простой внимательности и предприимчивости . Все устроено таким образом , чтобы у кредитора был инструментарий , позволяющий ему ознакомиться с любыми материалами в ходе банкротства , участвовать в собраниях и защищать материальные интересы своей компании .
Автором продумана концепция на основе изученного материала . В англосаксонском праве уже продолжительное время во время арбитражных разбирательств предусматривается мировое соглашение с налоговой службой . Суть состоит в том , что мировое соглашение можно сделать на любом этапе банкротства . Это позволяет конкурсным кредиторам в случае договоренности между должником и налоговой службой ликвидировать часть текущих обязательств . В случае уплаты какой-либо суммы , устраивающей налоговую службу , средства кредиторы будут получать быстрее , не утруждая себя подсчетами по текущей прибыли . Данное мировое соглашение не противоречит закону , но любые налоговые споры имеют публично- правовую природу .
В современных экономических условиях предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства , право распоряжаться ресурсами , результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия . Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деятельности предприятия . Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве , является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений : как самого предприятия , так и его партнеров . Таким образом , явление банкротства предприятий – неизбежный спутник рыночной экономики , выполняющий роль санитара , контролирующего состояние ее здоровья и обеспечивающего условия для ее дальнейшего развития .
В законе нашли свое отражение такие виды банкротства , как преднамеренное и фиктивное , которые в настоящее время являются практически неприменяемыми , поскольку не имеют под собой реального механизма выявления . Следует настаивать на признании потерпевшим не кредитора , а должника : именно должник понес убытки от деятельности бывшего руководителя , а в данный момент - обвиняемого .
Признание потерпевшими всех кредиторов существенно затруднит расследование : следователю придется запрашивать и приобщать к материалам уголовного дела доказательства возникновения требований кредиторов и допрашивать их представителей . Тех же представителей кредиторов желательно привлекать в ином процессуальном положении – в качестве свидетелей . Следует отметить , что закон обеспечивает не только цивилизованную ликвидацию неплатежеспособных должников , но представляет возможность сохранить жизнеспособность хозяйствующих субъектов . Что , в конечном счете , должно благоприятно отразиться на состоянии российской экономики .
Автор выражает благодарность за помощь в подготовке статьи научному руководителю , д . э . н ., профессору , Райляну Алексею Ивановичу .
1
Мошеннические действия компании ООО « ВИМ Авиа » Электронный Ресурс [ Режим Доступа ]: https :// www . kommersant . ru / doc / 4800936
2
Единый Федеральный Реестр Сведений о Банкротстве Электронный ресурс [ Режим доступа ]: https :// bankrot . fedresurs . ru / AuReportCard . aspx ? rid = 6c8bb809-9289-49af-bc8f-961aee8397cc
Список использованной литературы
1 . Павлисов А . Н . Доказывание по делам о преднамеренных банкротствах // Законность . – 2007 . № 2 . С . 23 .
2 . Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г . № 63-Ф3 // Собр . законодательства Рос . Федерации . – 1996 . № 25 . С . 2954 .
3 . Барышева С . Ю . Методическое обеспечение бухгалтерской экспертизы преднамеренного банкротства // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета . – 2010 г . № 2 ( 30 ). С . 133 .
4 . Эпштейн В . А . Современные тенденции использования компьютерной техники при производстве судебных бухгалтерско-экономических экспертиз // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД РФ . – 2006 г . № 4 . С . 292 .
5 . Лопушной Е . Я . Участие специалиста – криминалиста в следственных действиях : авто -реф . дис . ... канд . юрид . наук . – Алма-Ата , 1971 г . С . 7 .
6 . Махов В . Н . Участие специалиста в следственных действиях : автореф . дис . ... канд . юрид . наук . – М ., 1971 г . С . 10 .