21
страховых взносов на ОПС сохранится и в следующем году. Однако размер дохода будет определяться уже с учетом налоговых вычетов.
Добавим, что страховые взносы за 2017 год, исчисленные с суммы дохода, не превышающей 300 тысяч рублей, надо будет уплатить не позднее 31 декабря следующего года, а то, что свыше 300 тысяч рублей, – не позднее 1 апреля 2018 года.
МЕНЬШЕ НА ТРЕТЬ
По данным ФНС России, количество документов, запрашиваемых налоговыми органами у налогоплательщиков и их контрагентов, в текущем году сократилось на 35 % по сравнению с 2015-м и на 49 % по сравнению с 2014 годом. Об этом налоговики сообщили на официальном сайте. Объясняется такая динамика введением расширенного электронного декларирования по НДС.
Напомним, что с 2015 года для налогоплательщиков НДС установлено обязательное расширенное декларирование в электронной форме с включением в состав налоговой декларации по НДС сведений обо всех операциях с контрагентами. В частности, в приложениях к декларации отражаются сведения из счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В этой связи в системе налоговых органов внедрен программный комплекс « АСК НДС-2 », принципом работы которого является зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца. Как пояснили налоговики, использование таких сведений и применение риск-ориентированного точечного контроля позволило значительно снизить количество запрашиваемых счетов-фактур.
Кроме того, в текущем году налоговые инспекторы начали подтверждать ставку 0 % по НДС реестрами в электронной форме, благодаря чему отпала необходимость представлять таможенные декларации и товаросопроводительные документы на бумаге. Это, в свою очередь, привело к уменьшению запросов таких документов на 35 %.
Также в 2016 году федеральное налоговое ведомство разработало и утвердило электронную форму и формат универсального передаточного документа. Это первичный учетный документ об отгрузке товаров( выполнении работ, оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру. УПД позволяет представить по требованию налогового органа вместо нескольких документов один, содержащий все сведения о хозяйственной операции, что также сокращает количество документов, поступающих налоговикам.
СУБСИДИЯ СЧИТАЕТСЯ ДОХОДОМ
Минфин России в ответ на запрос налогоплательщика разъяснил, что в случае применения одновременно двух налоговых режимов, УСН и ПСН, при получении субсидии на развитие деятельности по патенту налогоплательщик должен включить размер субсидии в доход по УСН. В рассмотренном случае ИП в 2015 году применял ПСН и одновременно состоял на учете в налоговом органе налогоплательщиком УСН. При этом он получил субсидию из бюджета через Министерство инвестиций и инноваций на развитие деятельности по патенту.
Финансисты уточнили, что по итогам 2015 года ИП обязан был подать налоговую декларацию и отчитаться об уплаченном УСН. При исчислении налога ему необходимо было иметь в виду, что налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, не учитываются при определении налоговой базы по УСН. Однако выделенная ИП субсидия не может быть признана целевым финансированием, так как получателями бюджетных средств в соответствии с Бюджетным кодексом РФ должны быть либо орган государственной власти, либо орган управления государственным внебюджетным фондом, либо орган местного самоуправления или местной администрации, либо находящееся в ведении главного распорядителя бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено БК РФ.
Представители Минфина России также упомянули, что при определении налоговой базы для исчисления УСН не учитываются целевые поступления( за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров. – Прим. ред.) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и физлиц, и использованные указанными получателями по назначению.
Таким образом, денежные средства в виде субсидий, полученные ИП из бюджета на развитие деятельности по патенту, не соответствуют перечню средств целевого финансирования( целевых поступлений) и, соответственно, в полном объеме учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.