ЭКСПЕРТНОЕ МНЕНИЕ мая незадолго до проведения внешней оценки , может облегчить прохождение внешней оценки и снизить затраты на нее . Если внешняя оценка осуществляется в форме самооценки с последующим независимым подтверждением , то периодическая внутренняя оценка может использоваться как часть этого процесса . При проведении самооценки мы рекомендуем использовать новый раздел « Критерии , демонстрирующие соблюдение стандарта » ( Consideration for Demonstrating Conformance ), который был включен в « Руководство по применению » в 2017 г .
Каким образом должна осуществляться внешняя оценка качества ?
В дополнение к самооценке Стандарты требуют прохождения внешней оценки деятельности на регулярной основе . Несмотря на то , что Стандарт 1312 обязывает проходить внешнюю оценку качества не реже , чем раз в пять лет , компании , стремящиеся к соответствию лучшим практикам , проводят ее чаще . Например , 17 % компаний , включенных в опрос GAIN ( Global audit information network ) за 2016 г ., осуществляют независимую внешнюю оценку качества не реже чем раз в 3-4 года .
Внешняя оценка качества может быть осуществлена двумя способами : полная внешняя оценка и самооценка с независимым внешним подтверждением . Второй способ наиболее приемлем для тех подразделений внутреннего аудита , которые ограничены в финансах , а также для тех , чья деятельность регламентирована законодательными актами помимо Стандартов . Однако стоит отметить , что недостатком самооценки с последующим подтверждением является ограниченное внимание к сравнению деятельности внутреннего аудита с лучшей мировой практикой . Внешняя независимая оценка может включать ( а ) стратегическую оценку с точки зрения ожиданий заинтересованных сторон , ( б ) сравнение с лучшими мировыми практиками деятельности , ( в ) определение уровня зрелости подразделений внутреннего аудита и соответствия критериям для успешной деятельности , ( г ) сравнительный анализ ( бенчмаркинг ) деятельности внутреннего аудита с применимыми статистическими данными последнего отчета ИВА – Global Audit Information Network ( GAIN ), а также ( д ) сравнение с другими подразделениями в компаниях на рынке .
Какая отчетность должна формироваться по итогам выполнения « Программы »?
Обязательным фактором успеха при внедрении и применении на практике « Программы » является подготовка регулярной качественной отчетности и ее своевременный анализ . Примерами подобных документов являются : Отчет о внешней оценке , результаты текущей и периодической внутренней оценок , а также Отчет о результатах выполнения « Программы ». Ответственность за разработку шаблонов отчетности возлагается на руководителя внутреннего аудита . Более того , руководитель подразделения внутреннего аудита должен доводить результаты реализации « Программы » до сведения органа , курирующего деятельность внутреннего аудита ( как правило , Комитету по аудиту и Совету Директоров ).
Какие изменения в Стандартах были сделаны в части « Программы » в начале 2017 г .?
Как известно , в конце прошлого года ИВА внес изменения в Стандарты , которые вступили в действие с 1 января 2017 г . Данные изменения также коснулись « Программы » и включают следующее :
1 . Добавлено требование для руководителя внутреннего аудита о содействии вовлечению Совета 2 в процессы формирования мероприятий « Программы » и выбора внешних оценщиков для предотвращения предполагаемых или возможных конфликтов интересов . 2 . Из « Программы » исключена оценка на соответствие Определению внутреннего аудита . 3 . Дополнено , что внешняя оценка может включать рекомендации по вопросам , носящим операционный или стратегический характер . 4 . Уточнен список информации , которая должна быть включена в отчетность о « Программе », а именно : * объем и частота как внутренних , так и внешних оценок ; * квалификация и независимость внешнего оценщика или группы оценщиков , включая любой возможный конфликт интересов ; * выводы оценщиков ; * план корректирующих мероприятий .
В заключение хотелось бы отметить , что наличие и выполнение « Программы » обеспечивает разумную уверенность для заинтересованных сторон в том , что внутренний аудит действует эффективно и приносит организации пользу .
1
До обновления Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита в конце 2016 г . название « Программы » на русский язык переводилось как « Программа гарантии и повышения качества ».
2
Совет - высший орган управления организации , т . е . совет директоров , наблюдательный совет или совет управляющих или поверенных ( взято из Словаря терминов к Стандартам ). supported by EUROBAK
57