ЭКСПЕРТНОЕ МНЕНИЕ
Программа гарантии и повышения качества
Внутренняя оценка качества Внешняя оценка качества
Текущий мониторинг |
Периодическая самооценка |
Полная внешняя оценка |
Самооценка с последующим независимым подтверждением |
Рисунок 1 . Содержание « Программы »
нентов состоит каждый вид проверок . Детали в отношении различных видов проверок описаны далее в тексте статьи . В-третьих , требования данных Стандартов распространяются на все подразделения внутреннего аудита , вне зависимости от их размера , даже на подразделение , состоящее из одного сотрудника .
Что важно знать про внутреннюю оценку качества ?
Внутренняя оценка качества должна состоять из текущего мониторинга и периодической самооценки . Многие путают , какие именно виды проверок должны входить в мониторинг , а какие в периодическую оценку . Основное различие – это их направленность . Периодическая оценка включает всеобъемлющий обзор деятельности подразделения внутреннего аудита на соответствие Стандартам и Кодексу этики . Текущий мониторинг сосредоточен на проверках на уровне отдельного аудиторского задания . Необходимо обратить внимание на то , что описание внутренней оценки претерпело значительные изменения в « Руководстве по применению » ( бывшее название документа « Практические указания ») к Стандарту 1311 , но направленность , описанная выше , также актуальна . Кроме того , стоит отметить , что документ « Руководства по применению » значительно улучшен . Однако на момент написания данной статьи официальный перевод на русский язык опубликован не был .
Таким образом , текущий мониторинг предусматривает надзор , который начинается с момента планирования аудиторского задания и продолжается вплоть до его полного завершения . Чаще всего мониторинг может быть оформлен контрольными листами , используемыми для проверки процесса и документации аудиторского задания на соответствие установленным процедурам , анкетами с обратной связью от объектов аудиторских заданий и анализом достижения ключевых показателей деятельности на уровне сотрудников . Особое внимание следует уделить обратной связи . Внутренних аудиторов всегда волнуют необъективность объектов аудита при предоставлении отзывов о работе подразделения внутреннего аудита . Для того чтобы уменьшить вероятность необъективной оценки со стороны объектов аудиторских заданий , мы рекомендуем включать в анкеты такие критерии оценки , как ( а ) своевременность информирования объекта аудита относительно цели и объема аудиторского задания ( в начале задания ), а также о наблюдениях и рекомендациях ( в течение всего задания и в ходе итоговой встречи ), ( б ) ясность и краткость письменных отчетов и т . д . Мы рекомендуем направлять анкеты в самом начале выполнения задания для того , чтобы объект аудита заранее был проинформирован о том , по каким критериям необходимо оценивать работу внутренних аудиторов .
Периодическая самооценка как правило осуществляется опытными сотрудниками подразделения внутреннего аудита и включает в себя оценку на соответствие Стандартам , анализ качества надзора за работой по аудиторским заданиям , адекватность внутренней нормативной документации , оценку вклада внутреннего аудита в деятельность организации , а также установление и достижение основных показателей деятельности . Ключевой целью регулярных самооценок является формирование списка рекомендаций , которые следует внедрить подразделению внутреннего аудита . Подобная самооценка , осуществляе-
56 world monitor