dzał później, dzięki czemu mógł dyspo-
nować tymi środkami w międzyczasie
(np. kupując materiał na następną budo-
wę).
Z punktu widzenia kontraktorów będzie
to wyglądało następująco:
OBECNY SYSTEM:
(DLA KONTRAKTORA)
wycenia swoje prace na £3000 + £600
VAT = £3600
Kontraktor angażuje podwykonawcę
za £1000 + £200 VAT = £1200
Kontraktor otrzymuje od klienta
£3600
Kontraktor
płaci podwykonawcy
£1200
Kontraktor płaci VAT do HMRC w wy-
sokości £400 (VAT od przychodu £600
minus VAT od wydatków £200)
Zysk kontraktora to £2000, gdyż £3600
otrzymane od klienta - £1200 zapłacone
dla podwykonawcy - £400 VAT zapłaco-
ne do HMRC = £2000
NOWY SYSTEM:
(DLA KONTRAKTORA)
Wycenia
swoje prace na £3000 + £600
VAT = £3600
angażuje podwykonawcę za £1000 +
£200 VAT = £1200
otrzymuje od klienta £3600
płaci podwykonawcy £1000 (gdyż za-
płaci VAT za podwykonawce)
Kontraktor płaci VAT do HMRC w wy-
sokości £600 (VAT od przychodu £600
plus VAT za podwykonawce £200 mi-
nus VAT od wydatków £200 – kontrak-
tor jednocześnie płaci VAT za podwy-
konawcę i odlicza go od razu jako swoje
koszta, ale w praktyce oznacza to, że za-
płaci cały VAT jaki otrzymał od klienta,
przy naszym uproszczonym założeniu
braku innych wydatków)
Zysk kontraktora to nadal £2000, gdyż
£3600 otrzymane od klienta - £1000 za-
płacone dla podwykonawcy - £600 VAT
zapłacone do HMRC = £2000
RÓŻNICA U KONTRAKTORA
Należy jednak zwrócić uwagę, że do-
tychczas kontraktor płacił VAT od razu
podwykonawcy, przy czym potem odpi-
sywał ten wydatek w swoim rozliczeniu
VAT. W nowym systemie kontraktor
| nr 7 / 2019 | 8
Kontraktorzy muszą
koniecznie zapoznać
się z nowymi zasadami
i wyznaczyć cele
oszczędnościowe, by nie
byłoby to zaskoczeniem
przy rozliczeniu VAT.
musi pilnować dyscypliny budżetowej,
gdyż pieniądze niejako ''przechowa'' i
zamiast zapłacić podwykonawcy, zapła-
ci ostatecznie wyższy VAT. Inną sprawą
jest to, ze niektórzy kontraktorzy opóź-
niali płatności wobec podwykonawców,
a jednocześnie odpisywali VAT od swo-
jego rozliczenia, gdyż otrzymywali fak-
tury jeszcze przed płatnością. W nowym
systemie opóźnienie płatności nie będzie
poprawiało płynności finansowej takie-
go kontraktora (przynajmniej w kwestii
rozliczeń VAT).
Kontraktorzy muszą koniecznie zapo-
znać się z nowymi zasadami i wyzna-
czyć cele oszczędnościowe, by nie by-
łoby to zaskoczeniem przy rozliczeniu
VAT.
NOWE OBOWIĄZKI
DLA KONTRAKTORÓW
Dodatkowo pojawiają się nowe obowiąz-
ki. Kontraktorzy muszą zidentyfikować,
które prace podlegają pod odwrotne ob-
ciążenie VAT, a podwykonawcy muszą
skorygować swoje invoicy. Na invoice
będzie musiała znaleźć się informacja,
że płatność podlega pod odwrotne obcią-
żenie.
Firmy, które obecnie korzystają z ryczał-
towych płatności VAT (Flat Rate Scheme)
powinny sprawdzić i upewnić się, czy
pozostanie w systemie ryczałtowym bę-
dzie nadal dla nich korzystne. Płatności
w odwróconym obciążeniu VAT nie będą
uwzględniane do obliczeń ryczałtowego
VAT, a jednocześnie pozostając w sys-
temie ryczałtowym traci się możliwość
odliczeń VAT zapłaconego w kosztach.
cen o VAT nie miałoby wpływu na bilans
finansowy kontraktora, a umożliwiłoby
odliczenia VAT na zakupach. W prakty-
ce jednak mało podwykonawców się na
to decyduje. Największymi barierami są
skomplikowanie rozliczeń VAT, dodatko-
we koszta i przede wszystkim brak do-
brego zrozumienia systemu VAT.
Po wprowadzeniu mechanizmu odwrot-
nego obciążenia w praktyce podwyko-
nawca, który dobrowolnie zarejestruje
się na VAT, nie odczuje zmiany wpły-
wów (nadal będzie otrzymywał te same
wypłaty co wcześniej, gdyż doliczony
do nich VAT będzie w praktyce rozliczał
kontraktor), a w zamian za rejestrację
uzyska możliwość odliczenia kosztów
VAT, a więc w praktyce będzie otrzymy-
wał regularne zwroty VAT za poniesione
wydatki.
HMRC STRACI?
Jeśli rzeczywiście wśród podwykonaw-
ców pracujących w usługach budow-
lanych pojawi się tendencja do dobro-
wolnej rejestracji, aby skorzystać ze
zwrotów VAT, to HMRC paradoksalnie
może w ogólnym rozrachunku na tej
polityce stracić. Zamiast uzyskać tyl-
ko dodatkowe wpływy poprzez walkę
z nieuczciwymi podatnikami, HMRC
może stanąć w obliczu wypłacania re-
gularnych zwrotów VAT wielu samoza-
trudnionym podwykonawcom, którzy
dotychczas nie rejestrowali się jako płat-
nicy VAT. Czas pokaże, czy podwyko-
nawcy skorzystają z tej możliwości, a w
międzyczasie zachęcam do dokładniej-
szego zapoznania się z nadchodzącymi
zmianami. Więcej informacji można
odszukać na stronach gov.uk wpisując
w dowolną wyszukiwarkę ''VAT reverse
charge for construction industry''.
Tomasz Wiadrowski
Ò Ò Tomasz Wiadrowski - certyfikowany księgowy, od 2010
roku dyrektor i właściciel firmy SAFI Advisory Services
Limited. Specjalizuje się w brytyjskim prawie podatko-
wym, posiada bogate doświadczenie w prowadzeniu
spraw podatkowych firm jak i osób prywatnych. Sku-
tecznie reprezentuje klientów przed brytyjskimi trybu-
Nowy system może też zachęcić podwy-
konawców, którzy nie są obecnie płatni-
kami VAT do dobrowolnej rejestracji.
nałami oraz sądami i może pochwalić się długą listą
wygranych spraw w imieniu swoich klientów. Tomasz
dzieli się swoim doswiadczeniem i doradza w rozwoju
jednego z liderów rynku programów księgowych na
Podwykonawca, który pracuje tylko dla
większych kontraktorów, którzy są płat-
nikami VAT, skorzystałby na rejestracji
VAT, ze względu na to, że podniesienie
terenie Wielkiej Brytanii – programu FreeAgent. Współ-
pracuje z bankiem NatWest, występując jako ekspert
w dziedzinie podatkowej i księgowości na seminariach
organizowanych przez bank.