TC po kamatama u poreznom bilansu
§ Analiza kamate po ugovoru o zajmu s povezanim licima , shodno odredbama Zakona o porezu na dobit , provodi se u dva koraka .
• Kod zajmoprimca se najprije utvrđuje iznos kamate koji ne može biti priznat po osnovu primjene odredaba o istanjenoj kapitazaciji
• Nakon toga se pristupa analizi kamate sa aspekta transfernih cijena , kako bi se utvrdilo da li priznata kamata odgovara iznosu utvrđenom po principu van dohvata ruke
• Kod zajmodavca se utvrđuje da li prihod po osnovu obračunate kamate odgovara onom utvrđenom po principu van dohvata ruke
• Utvrđivanje kamate po principu van dohvata ruke praktično predstavlja utvrđivanje tržišnog iznosa kamate koji bi se platio / naplatio da se kredit sličnog iznosa sa sličnim rokom otplate dobio od banke
53
Primjer
• Matično lice X je odobrilo dugoročni zajam zavisnom preduzeću Y 31 . 5 . 2021 . godine u iznosu od 100.000,00 KM uz kamatnu stopu 5 % i godišnju otplatu .
• U toku godine zavisno društvo nije uzimalo nove zajmove od povezanog lica
• Imajući ovo u vidu , kao i podatke iz finansijskih izvještaja zavisnog društva potrebno je utvrditi da li je potrebno korigovati njegovu poreznu osnovicu i ako jeste za koliki iznos
Pozicija |
2020 . |
2021 . |
Obaveze po osnovu kredita |
|
100.000 |
Upisani kapital 2.000 2.000
Analiza zajma kod zajmoprimca provodi se u dva koraka : 1 ) primjena odredaba o istanjenoj kapitalizaciji
2 ) analiza kamate po osnovu transfernih cijena
54
TRANSFERNE CIJENE : ŠTA INSPEKTORI TRAŽE 31