投资者征收的税款按照普通美国税率计征 。 税基为总 收入减去准予扣除额, 包括经营成本 、 管理费和利息 费用 。 根据美国 / 中国所得税协定, 不被视为实际关联 收入的被动收入, 如股息和利息收入, 一般按总收入 的 10 % 课税 。
直接向美国投资的外国公司通常必须缴纳美国分支 机构利得税, 旨在重复课征当美国公司向其外国母公 司 支付 股 息 时 会 适 用 的 二 级 美 国 预 提 税 。 然 而, 对于 中国公司投资者而言, 此规定不适用, 因为美国 / 中国 所得税协定中有完全豁免分支机构利得税的规定 。
遗产与赠与税
在遵守特定豁免和除外条款的前提条件下, 高净值中 国个人投资者一般必须就其位于美国国内的房产缴纳 遗产与赠与税, 包括不动产和有形动产 。
中国投资者转让无形资产, 如持有的美国或外国公司 的股票, 不必缴纳美国赠与税 。 然而, 转让美国公司 的股权会产生美国遗产税 。
常见投资结构: 直接投资结构
在没有任何具体税务规划的情况下, 中国投资者可以 选择直接投资美国房地产或通过使用单一股东美国 有限责任公司( LLC) 。 在此结构下, 由于美国有限责 任公司适用透明的美国税收制度, 中国投资者必须提 交美国所得税申报表 。 在进行税务审计时, 美国税务 机关可以检查投资者在全球范围内的交易, 例如, 以 证明美国不动产产生的法律和会计费用 。 此外, 若投 资者是中国公民, 直接持有美国不动产必须缴纳美国 遗产与赠与税 。
为避免上述税务风险, 我们已经与中国投资者客户合 作采用其他投资方式, 如下文所述的美国公司结构和 二级公司结构 。
美国公司结构
中国投资者也可以通过美国公司进行投资, 该美国公 司将作为中间公司起到避税作用 。 当购买多处不动产 时, 每处不动产可以由美国有限责任公司直接购买 。 在这种情况下, 美国中间公司然后会向上述美国有限 责任公司进行投资 。 采取这种结构的优点是中国投资 者不必提交美国所得税纳税申报表, 转让美国公司的 股票也不必缴纳美国赠与税 。 这种方法的缺点是美国 公司向中国投资者支付的股息一般会计征 10 % 的美国 预提税 。
31 THE CHINA INVESTOR