Revista actualicese.com Revista No. 26. Noviembre 2013 | Page 14

Actualidad / Contable

Recomendaciones a la hora de realizar un buen cierre

1

Modificaciones

No cambiar o modificar sin un mótivo plenamente justificado los estados financieros
ya expedidos para terceros (Licitaciones,
Cámaras de Comercio, bancos).

2

Errores u omisiones

Recordar que cualquier error u omisión se
debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere (Ver último inciso
del artículo 56 y el art.106, ambos en el Decreto 2649 de 1993).

3

• Los anticipos entregados a terceros.
• Anticipos recibidos.
• Ingresos diferidos.
• Cargos diferidos.
• Gastos pagados por anticipado.
El análisis consiste en determinar si los rubros han sido causados en los períodos correspondientes o si existen documentos pendientes por legalizar, incluso de ejercicios
anteriores.
En oportunidades se pueden detectar gastos o ingresos no registrados en la vigencia
fiscal correspondiente.
Pedir estados de cuenta

Es preciso pedir los estados de cuenta de la DIAN y la administración municipal, al
menos trimestralmente, pues a veces no se imputan las declaraciones ni los pagos efectuados.

5

Revisar causación y pago de parafiscales y seguridad social

Conviene analizar las bases salariales para aplicarle los porcentajes de parafiscales y
seguridad social. Igualmente verificar la planilla de aporte PILA como evidencia de que
el pago se hizo, ya que no estar a paz y salvo antes de presentar la declaración de renta,
genera contingencia por rechazo de los salarios (ver art. 664 del E.T.)

6

Revisar el pago en debida forma de la seguridad social de los trabajadores
independientes prestadores de servicios

La deducción de los costos y gastos de los pagos realizados a partir de junio del año
2013 a las personas naturales en la declaración de renta, está supeditada a que esta
persona natural soporte el pago en debida forma de la seguridad social (EPS; pensión,
ARL) como independiente.
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actualicese.com / noviembre de 2013

Conciliación y cruce de información con terceros

Se recomienda en los últimos meses del
año cruzar la información contable con los
terceros, a fin de establecer las diferencias y
conciliarlas al 31 diciembre.

8

Contratos de mandato

Los dineros de terceros manejados bajo esta
modalidad deben coincidir con los registros
contables efectuados por el mandatario.
Para ello el mandante debe obtener los certificados que emita el mandatario.

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Partidas de balance con efectos en vigencias futuras

Tenga en cuenta las partidas del balance con efectos en vigencias futuras. Esas partidas son:

4

7

Verificación de la numeración
autorizada por la DIAN (tanto la
propia como la de los proveedores)

Al no haber un requisito legal que condicione la procedencia del costo o gasto al hecho
de que la factura cuente o no con la resolución de autorización de numeración de la
facturación emitida por la DIAN, es aconsejable verificar que la facturación propia y de
los proveedores sí contengan esa resolución,
pues hay pronunciamientos del Consejo de
Estado en el sentido de no admitir gastos
que se soporten en documentos que violen
el ordenamiento jurídico.
Es posible que la DIAN visite al proveedor
para sancionarlo al detectar esta inconsistencia.

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Conseguir los certificados

Los ingresos no gravados o ciertos costos,
deducciones y otros beneficios tributarios
requieren de una prueba para que sean aceptados fiscalmente. En consecuencia, deben
acopiarse los certificados correspondientes
de las donaciones, dividendos no gravados.
Es conveniente conseguirlos antes de presentada la declaración de renta.
Las donaciones no serán deducibles en la
depuración del nuevo impuesto sobre la renta a la equidad, CREE, lo cuál si es posible
en el Impuesto de Renta Ordinaria.

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