Porezi, proračun, država, građani, društvo i gospodarstvo Porezni priručnik za trgovačka društva | Page 52

UTVR\IVANJE I OBRA^UNAVANJE PDV-a
Trgova~ko dru{tvo porezni obveznik PDV-a mora za obra~unsko razdoblje samo utvrditi i obra~unati obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi PDV-a. Dru{tvo mora predati
prijavu PDV-a na propisanom obrascu nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema
svome sjedi{tu, i to do zadnjega dana u teku}em mjesecu po proteku obra~unskog
razdoblja, bez obzira jesu li u tom razdoblju obavljene oporezive isporuke.
i

Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a trgova~ko dru{tvo utvr|uje u obra~unskom
razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom obra~unu) tako da obra~unati
PDV u izdanim ra~unima (zara~unatim naknadama) za isporu~ena dobra i obavljene
usluge u obra~unskom razdoblju umanji za iskazani pretporez na ulaznim ra~unima
za u tom obra~unskom razdoblju primljene isporuke dobara i usluga. Ako se na~in
obra~una poreza promijeni tada se prometi ne smiju dvostruko obuhvatiti, niti smiju
ostati neoporezovani.
i Obra~unsko razdoblje je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obra~unava
PDV i podnosi prijavu PDV-a. Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana
u mjesecu. Iznimno, za poduzetnike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga,
uklju~uju}i i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 300.000,00 kn (od
1. s ije~nja 2013. godine manja od 800.000,00 kn) obra~unska razdoblja su od
prvog do posljednjeg dana u tromjese~ju. Ovaj se poduzetnik mo`e prijaviti Poreznoj
upravi za podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u
mjesecu.
i Razdoblje oporezivanja je kalendarska godina. Ako je porezni obveznik poslovao samo
dijelom kalendarske godine tada je razdoblje poslovanja ujedno i razdoblje oporezivanja.

Pretporez je iznos PDV-a:
1. {to je zasebno iskazan na ra~unima za isporuke dobara i usluge {to su ih drugi poduzetnici obavili poreznom obvezniku u poduzetni~ke svrhe,
2. {to je carinarnica obra~unala i naplatila pri uvozu,
3. {to je platio doma}i poduzetnik na propisani uplatni ra~un za usluge oporezive u tuzemstvu {to mu ih je obavio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.
Pretporez se mo`e odbiti od porezne osnovice na temelju:
• ra~una koji sadr`e sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani
obra~unani PDV,
• uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV {to je obra~unan i
pla}en pri uvozu,
• dokaza o uplati PDV-a {to ga je platio doma}i poduzetnik kojemu je inozemni
poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu obavio uslugu oporezivu u tuzemstvu i
za {to mu je ispostavio ra~un.
i

Porezni obveznik ne mo`e odbiti pretporez u sljede}im slu~ajevima:
a) za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu svih dobara i usluga u
vezi s tim dobrima,
Iznimno, pretporez se mo`e odbiti prilikom nabave, odnosno uporabe, plovila i zrakoplova {to slu`e za prijevoz putnika i dobara, njihovom iznajmljivanju ili nabavi za daljnju

52 www.porezna-uprava.hr