MAKALE
şündürücü . Bu ayrı bir makale konusu olduğu için daha fazla ayrıntıya girmiyorum .
İç kontrollerin iyi olmasının şirket yöneticilere verdiği güvenceye gelince : Benim hem bağımsız denetim yaptığım yıllardaki tecrübem hem de sonrasında suistimal inceleme uzmanı şapkası ile yaptığım birçok soruşturmada şunu gördüm :
( a ) çoğu şirkette yazılı iç kontroller yok veya süreçler var ancak bunların kontrol olduğu düşünülüyor ;
( b ) kontrollerin tasarımı ve etkin çalışıp çalışmadığı sağlıklı denetlenmiyor ;
6
( c ) kontrol olduğu düşünülen birçok eylemin aslında sürecin yürütülmesi için gerekli aksiyonlar olduğu kaçırılıyor , diğer bir deyişle kontrol olduğu düşünülüyor ancak gerçekte kontrol yok ;
( d ) kalite standartları amacıyla hazırlanan süreçler ve kontroller çoğu zaman sadece standartları tutturmak amacıyla şekilsel hazırlanıyor , gerçekte bir işe yaramıyor ;
( e ) çoğunlukla şirkette suistimal riskleri belirlenmediği için iyi olduğu düşünülen kontroller suistimalleri önlemede veya tespit etmede eksik kalıyor ;
( f ) son ve belki de en önemlisi ; hayat hızlı akıyor , iç kontrollere ilişkin çalışmalar yapıldıktan sonra süreç , teknoloji , insan ve organizasyon değişiyor ve tüm bunlar önlem alınmazsa kötü niyetli çalışanlara yeni fırsatlar yaratabiliyor .
Suistimallerin caydırılmasında iç kontrollere ilişkin şunu unutmamak gerekiyor . Bir şirkette iç kontroller ne kadar iyi tasarlanmış olursa olsun hiçbir şirket kararlı suistimalciye karşı tam olarak korunamaz . Kötü niyetli çalışan ; nakit çalmak , sahte çek düzenlemek , satıcılarla kötü niyetli işbirliği yapmak , finansal raporları manipüle etmek , gizli verileri çalmak , finansal veya itibarla ilgili sorunlara neden olabilecek birçok farklı suistimal eylemlerinden birini yapmak için her zaman süreçlerde boşluklar veya zayıflıklar bulabilir .
Bu kısımda son olarak da denetim faaliyetlerden bahsetmek istiyorum . ACFE ’ nin raporuna göre şirketlerde suistimal vakalarının yaklaşık % 20 ’ si iç denetim ve dış denetim faaliyetleri sonucunda tespit ediliyor . Her ne kadar suistimal olduğunda ilk gözler denetçilere dönse de , bu oranın düşük