6 Hoek en Blok ◼ Schrift
Fiscaal
Werknemersparticipatie
In deze tijd van schaarste aan personeel wil ieder bedrijf aantrekkelijk zijn en blijven voor huidige en nieuwe medewerkers . Een goed salaris en een fraai pakket aan secundaire arbeidsvoorwaarden zijn dan vaak niet meer genoeg . Een werknemersparticipatieplan biedt echter mogelijkheden om je te onderscheiden op de arbeidsmarkt .
Door medewerkers de kans te bieden te participeren , prikkelt de werkgever de werknemers om als echte ‘ ondernemers ’ mee te werken en betrokken te zijn bij de verdere groei van de organisatie . Er zijn vele varianten van een werknemersparticipatieplan denkbaar , maar doorgaans betekent het dat werknemers opties krijgen om gedurende een bepaalde periode aandelen in het bedrijf te kopen . Ook varianten waarbij er direct aandelen kunnen worden verkregen , komen voor .
Geen rechten AvA In de regel worden de aandelen gecertificeerd waardoor de zeggenschap van de werknemers wordt beperkt en de participerende werknemers geen rechten verkrijgen in de Algemene vergadering van Aandeelhouders ( AvA ). Daarnaast geldt vaak de afspraak dat uitdiensttredende werknemers hun aandelen moeten terug verkopen . De prijs waartegen dat plaatsvindt wordt vastgesteld volgens een vooraf vastgelegde waarderingsmethodiek .
Bij de inrichting van een werknemersparticipatieplan speelt de belastingheffing een belangrijke rol . Onder de huidige wet geving vormt het moment dat de werknemer de opties uitoefent of de aandelen verkrijgt een belast moment . Het verschil tussen de verkrijgingsprijs en de waarde in het economische verkeer is belast met loonheffingen . Een waardering van de aandelen , eventueel afgestemd met de Belastingdienst , kan onderdeel zijn van de opzet van het werknemersparticipatieplan .
Loonbelasting De belastingheffing kan een grote impact hebben , met name als het verschil tussen de waarde in het economisch verkeer van de aandelen en de verkrijgingsprijs substantieel is . De werknemer verkrijgt geen liquide middelen , maar moet wel de loonbelasting daarover betalen .
Op 1 januari 2023 wijzigt de fiscale wetgeving . Belastingheffing vindt dan plaats op het moment waarop de aandelen verhandelbaar worden en de werknemer zijn aandelenbelang geheel of gedeeltelijk liquide kan maken . De belastingheffing hoeft dus vanaf 1 januari 2023 niet langer een drempel te vormen voor inrichting en financiering van een werknemersparticipatieplan . De werknemer blijft overigens de keuze houden voor belastingheffing op het moment van verkrijging van de aandelen . Dit is een optie als substantiële waardestijgingen worden verwacht en / of de werknemer over voldoende liquide middelen beschikt .
Na verkrijging van de aandelen en nadat de loonheffingen zijn voldaan , maken de door de werknemer gehouden aandelen onderdeel uit van de box 3 forfaitaire rendementsgrondslag of zijn de voordelen belast in box 2 tegen het tarief van 26,9 procent ( 2022 tarief / bij een aandelen belang van 5 procent of meer ).
49,5 procent Als de aandelen de kenmerken hebben van een ‘ lucratief belang ’ kan belastingheffing in box 1 plaatsvinden tegen het progressieve tarief van maximaal 49,5 procent . Bij een juiste structurering van de werknemersparticipaties kan dit worden voorkomen .
Het werknemersparticipatieplan wordt steeds populairder en is een goed middel om medewerkers te binden en te boeien . Het uiteindelijke resultaat is echter wel afhankelijk van de juiste juridische structuur en fiscale inrichting . En daar zijn wij dan weer voor . ◼