18
FISCAAL EN SOCIAAL NIEUWS
3DE KWARTAAL | 2012
VERZEKERINGSPOLIS GEWAARBORGD
INKOMEN AANPASSEN?
Een verzekering gewaarborgd inkomen is een must
voor zelfstandigen. Een dergelijke verzekering biedt
immers een vervangend inkomen mocht de zelfstandige ooit zijn beroepsinkomsten geheel of gedeeltelijk verliezen naar aanleiding van een ziekte of een
ongeval. Maar wat zijn nu juist de fiscale regels met
betrekking tot de aftrek van de premies en de belastbaarheid van de uitkeringen?
Premies aftrekbaar?
Volgens fiscus zijn de premies van een verzekering
gewaarborgd inkomen enkel aftrekbaar indien de
polis uitdrukkelijk bepaalt dat de verzekering een
inkomstenverlies dekt (circulaire van 20 mei 2010).
Indien de polis enkel de fysiologische en/of economische invaliditeit dekt dan zijn de premies fiscaal
niet aftrekbaar. In de praktijk bevatten de bestaande
verzekeringspolissen meestal geen clausule waarin
duidelijk bepaald wordt dat de polis een inkomstenverlies dekt. Een strikte toepassing van de administratieve circulaire zou dus tot gevolg hebben dat de
premies niet aftrekbaar zijn. Om deze reden geeft de
fiscus de verzekeringnemer/zelfstandige even de tijd
om zijn polis aan te passen indien hij de aftrek van de
premies wil garanderen (addendum bij de circulaire
van 10 oktober 2011).
Indien de polis geen clausule bevat waarin uitdrukkelijk staat dat de polis een inkomstenverlies dekt,
dan kan de verzekeringnemer/zelfstandige aan zijn
verzekeraar vragen om een bijlage op te maken. De
bijlage bij de originele overeenkomst moet bepalen
dat de verzekering ook een inkomstenverlies dekt.
De bijlage moet uiterlijk op 30 september 2012 worden opgemaakt. Indien de bijlage op 1 oktober 2012
niet is opgemaakt dan zijn de premies niet aftrekbaar
en zal de fiscus de aftrek van vroegere premies met
terugwerkende kracht verwerpen tot en met 1 januari
2007.
De circulaire heeft betrekking tot zowel de collectieve
als de individuele verzekeringen.
Uitkeringen belastbaar?
Indien de polis geen inkomstenverlies dekt dan zijn
de ontvangen vergoedingen niet belastbaar. Indien
de polis een inkomstenverlies dekt dan zijn de ontvangen vergoedingen belastbaar. De verzekeraar
moet de uitgekeerde vergoedingen op een fiche
vermelden en de begunstigde/zelfstandige moet de
vergoeding in zijn belastingaangifte aangegeven. De
fiscus zal de vergoeding belasten aan het marginaal
belastingtarief (maximaal 50%). De belasting wordt
wel deels gecompenseerd met een belastingvermindering voor vervangingsinkomsten.
Zelf het initiatief nemen!
Indien de verzekerde zeker wil zijn dat de premies fiscaal aftrekbaar zijn dan dient hij best de verzekeraar
te contacteren. Indien het contract geen inkomstenverliezen dekt dan zal er uiterlijk op 30 september
2012 een bijlage moeten opgemaakt worden…
Gregory Henin
SBB Accountants & Adviseurs
www.sbb.be