14
FISCAAL EN SOCIAAL NIEUWS
VAPZ EN INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING: HET VERSCHIL, DE FISCALE
VOORDELEN EN DE COMBINATIE
Als zelfstandige hebt u wellicht een druk beroepsleven. U werkt hard voor uw inkomen. Maar vergeet
niet, best zo vroeg mogelijk, aan uw pensioen te denken. Het lijkt misschien nog ver weg, maar indien u uw
huidige levensstandaard wenst te behouden, dient u
over flink wat spaargeld te beschikken tegen de tijd
dat u met pensioen gaat. Het wettelijk pensioen voor
zelfstandigen ligt erg laag: gemiddeld € 1.027,28 per
maand voor een alleenstaande, € 1.336,54 voor een
gezin. Hiermee kunt u waarschijnlijk niet uw huidige
levensstandaard behouden.
Als zelfstandige hebt u de mogelijkheid om op een
fiscaal vriendelijke manier een extra pensioenkapitaal
op te bouwen. De twee belangrijksten worden hier
uitgelegd.
Het vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen
(VAPZ)
Als zelfstandige kan u kiezen voor een vrij aanvullend
pensioen voor zelfstandigen (VAPZ) op voorwaarde
dat er sociale bijdragen (minimum zoals in hoofdberoep) worden betaald.
De premie die in dit kader betaald wordt, is volledig
fiscaal aftrekbaar als beroepskost en dit in de hoogste
schijf van het inkomen. Meer nog, de fiscale aftrek kan
er in sommige gevallen zelfs voor zorgen dat er minder sociale bijdragen betaald moeten worden. Het fiscaal voordeel kan hierdoor oplopen tot 60% of meer!
De hoogte van de premie die betaald kan worden in
het kader van het VAPZ wordt berekend op het nettobelastbaar beroepsinkomen van 3 jaar terug (geïndexeerd). Er wordt jaarlijks wel een maximumbedrag
vastgesteld. Dit jaar bedraagt de maximumpremie €
3.408,94 (sociaal VAPZ) en € 2.962,88 (klassiek VAPZ).
Individuele pensioentoezegging (IPT)
De zelfstandige met vennootschap kan 2 formules
combineren: naast het VAPZ kan hij opteren voor een
individuele pensioentoezegging (IPT).
De IPT zorgt ervoor dat er geld uit de vennootschap
wordt gehaald ten voordele van de zelfstandige bedrijfsleider. De premie die door de vennootschap
wordt betaald is fiscaal aftrekbaar als kost. De betaalde premie wordt gebruikt om voor de zelfstandige
bedrijfsleider een pensioenkapitaal op te bouwen.
Uiteraard moet er in het kader van de IPT rekening
3DE KWARTAAL | 2012
gehouden worden met de 80%-regel. Deze regel stelt
onder meer dat de premies van de IPT aftrekbare bedrijfslasten zijn als het maximum pensioenkapitaal dat
opgebouwd wordt, 80% van de laatst gekende brutojaarbezoldiging niet overschrijdt.
Sinds kort is er een nieuwe wet van kracht die invloed
heeft op de stortingen in het kader van een IPT. Men
spreekt hier over de Wyninckxbijdrage.
De Wyninckxbijdrage is een bijzondere sociale zekerheidsbijdrage ten laste van de vennootschap. De bijdrage bedraagt 1,5% op het gedeelte van de premies
die de vennootschap betaalt in het kader van een
aanvullende pensioentoezegging (groepsverzekering
of IPT) en die op jaarbasis het bedrag van € 30.000
overschrijden. Premies betaald in het kader van het
VAPZ vallen niet onder deze regeling en tellen dus
niet mee voor de beoordeling van de € 30.000-drempel.
De Wyninckxbijdrage is al verschuldigd in 2012 en
dient uiterlijk op 31 december van het betrokken jaar
door de vennootschap betaald te worden.
Voorgaande zijn overgangsmaatregelen. Vanaf 2016
treedt een definitieve regeling in werking.
Indien u een IPT heeft afgesloten, neemt u best contact hierover op met uw boekhouder en verzekeraar.
U kan ook steeds vrijblijvend Curalia contacteren.
De combinatie VAPZ – IPT
De combinatie VAPZ – IPT is een mogelijkheid voor
de zelfstandige met vennootschap. In dit geval betaalt de zelfstandige bedrijfsleider zelf de premie in
het kader van het VAPZ, waardoor hijzelf een fiscaal
voordeel heeft in zijn personenbelasting. Anderzijds
betaalt de vennootschap de premie in het kader van
de IPT. In dit geval is het niet de zelfstandige bedrijfsleider maar de vennootschap die het fiscaal voordeel
geniet.
Tot slot nog dit: Volledigheidshalve dient vermeld
te worden dat de zelfstandige, net als elk ander natuurlijk persoon, uiteraard ook een extralegaal pensioenkapitaal kan opbouwen via het pensioensparen
(maximaal € 910 in 2012, met een fiscaal voordeel van
30%) of de individuele levensverzekering (maximum €
2.200 in 2012, met een fiscaal voordeel van 30%). Dit
staat los van het VAPZ of IPT.
Vragen?
Curalia
Wendy Clymans
www.curalia.be
Tel 02 735 80 55
Fax. 02 735 13 06