EB5 Investors Magazine Chinese Edition Volume 5, Issue 2 | Page 27
产总值提高 1.7 个百分点,将收入水平提高 1.5 个百分点,
而资金储备提高 4.8 个百分点。无论是“内部”还是国内
影响,TCJA 都为境内投资创造了独一无二的机会。
能使外国投资人获益最明显的改革是公司收入税率从
最高 35% 降低到了固定的 21%。
此外,TCJA 还为某些行业内的公司(如穿透类美国有
限责任公司)进行的满足条件的商业活动收入设立了
20% 的免税项。
类似地,TCJA 对某些外国(即非美国)公司从 1986 年
以后的累计收入和利润
(未分配出去的)
实施了一次性“过
渡汇回税”。这个税种适用于美国公民或居民,以及在外
国公司持有股份的美国公司。另外,这类外国公司的美
国股东可以选择在八年时间内完成缴税义务。
暂时性举措,跨境资产税务规划的制定必须假定原先的
相关政策将在 2026 年起恢复施行。
在以上阐述的情形中,即使在美国进行 EB-5 投资的初
衷并不包括税务便利性,外国投资人及其美国律师依然
需要评估 TCJA 如何影响他们在美国进行的投资,特别
是在实体建立类型的选择上更是如此,
这一点非常重要。
此外,移民迁税务规划(如信托)同样能够在 EB-5 投
资人成为美国税务居民或在美国长居前为其带来便利。
EB-5 投资人可以“一石二鸟”,在投资美国并取得永久
居民或公民身份的同时,建立高效节税的投资工具,保
护其财富,增加投资回报。
另外,就给个人带来的变化而言(包括居住在美国的
EB-5 投资人),TCJA 将个人所得税率从 39.6% 降低
到了 37%,还修订了适用的纳税等级。
此外,TCJA 暂时(2025 年截止)将赠与税和遗产税的
终生免税额从每人 560 万美元增加到了 1120 万美元。
这个免税项仅适用于居住在美国的外国投资人。若外国
投资人不在美国居住,那么终生免税金额(仅适用于遗
产税)维持在 6 万美元不变。
TCJA 对 EB-5 投资人的影响
考虑到 TCJA 的利好,EB-5 投资人能够通过美国公司
进行投资,从而享受固定的 21% 税率。这个低税率对于
希望将公司所得收入进行再投资的外国投资人而言无
疑是一个优势。
类似地,对于一个穿透类美国有限责任公司,若其外国
投资人具有合规的商业收入,
则可享受20%的免税优惠,
从而给公司成员
(可以全部是 EB-5 投资人)带来利好。
此外,被国内税法定义为“美国人”的 EB-5 投资人,若
通过外国公司进行了外国投资,且若这些外国公司为“指
定外国公司”,则能享受“过渡汇回税”带来的优势。
进一步说,TCJA 的优势主要是针对富裕家庭的,这将
刺激他们在美国进行更多的资产投资,资产的价值也将
提升。这会直接影响计划进入美国的 EB-5 投资人(即
源于资产增值的有限购买力),对于已经在美国居住的
EB-5 投资人而言,也将意味着投资的稳步增长。
Agustin Ceballos 是 Seltzer Caplan McMahon Vitek 事 务
所律师。他的执业范围包括国际财产规划、跨境税务和公司
事宜,就税务申报、合规和税务纠纷提供咨询服务。他在
Universidad del Noreste 大学以荣誉毕业生身份获得了法学
学位,后在 Escuela Libre de Derecho 法学院进行税法研究
生课程的学习。他在乔治城大学法学院以优异成绩获得了国
际税法硕士学位。他出生于墨西哥埃莫西约,精通英语和西
班牙语。
Katrina W. Wu 是 Seltzer Caplan McMahon Vitek 事务所律
师,广泛处理各种交易类法律事宜,包括税务、财产规划、
房地产(融资、购买、销售、租赁和开发)、公司和知识产权。
她在圣地亚哥大学获得了法学博士、工商关系硕士和税法硕
士学位,精通中英双语。她为来自中国的高净值投资个人、
家庭和企业就各类法律事宜提供咨询服务,她对中文和中国
文化的熟悉使得她成为中美两国客户的桥梁。
最后,由于赠与税和遗产税终生免税额度的增加是一个
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