3.3 La trasparenza fiscale
Al termine di un iter iniziato nel dicembre 2017 , con Provvedimento dell ’ Agenzia delle Entrate del 25 luglio 2018 , BPER Banca è stata ammessa al regime di Adempimento Collaborativo ( cooperative compliance ) ai sensi del Decreto Legislativo 5 agosto 2015 n . 128 . Allo stato attuale la struttura che gestisce e governa il Tax Control Framework ( di seguito anche " TCF ) opera con riferimento a BPER Banca . È allo studio la estensione progressiva degli stessi principi anche alle altre Società del Gruppo BPER . Va peraltro specificato che l ’ introduzione del Gruppo IVA ha comportato la redazione di contratti tra BPER e le singole Società del Gruppo , all ’ interno dei quali è previsto tale impegno per le singole Società appartenenti al Gruppo IVA . Questo significativo risultato è stato ottenuto a seguito della presentazione di apposita istanza e di una conseguente istruttoria da parte dell ’ Amministrazione Finanziaria volta a verificare , in concreto , l ’ adeguatezza del “ Tax Control Framework ” impostato da BPER Banca . A seguito di tale positiva verifica , BPER Banca risulta inserita nell ' elenco delle società ammesse al regime e pubblicato sul sito istituzionale dell ' Agenzia delle Entrate .
In sintesi , l ' istituto dell ' adempimento collaborativo prevede la definizione di regole e modalità che consentano all ’ Amministrazione Finanziaria e al Contribuente di accedere ad un livello di dialogo e di interazione basato su un rapporto di fiducia tra le parti e questo consente al Contribuente di beneficiare di una serie di elementi premiali connessi allo status di aderente a tale Istituto , tra i quali vanno ricordati :
• Pervenire , con l ’ Agenzia delle Entrate , ad una comune valutazione delle situazioni suscettibili di generare rischi fiscali , prima della presentazione delle dichiarazioni fiscali , attraverso forme di interlocuzione costanti e preventive su elementi di fatto con conseguente aumento del livello di certezza sulle questioni fiscali rilevanti
• Procedura abbreviata di interpello preventivo in merito all ’ applicazione delle disposizioni tributarie a casi concreti
• Impianto sanzionatorio ridotto con riscossione sospesa fino alla definitività dell ’ accertamento per i rischi di natura fiscale comunicati in modo tempestivo ed esauriente da parte del Contribuente all ’ Agenzia , nel caso in cui quest ’ ultima non condivida la posizione proposta
• In caso di denuncia per reati fiscali , l ’ Agenzia delle Entrate comunica alla Procura della Repubblica la circostanza che il contribuente fa parte dell ’ Adempimento Collaborativo fornendo , se richiesta , ogni utile informazione in ordine al controllo del rischio fiscale
• Per gli aderenti al Regime di adempimento collaborativo , non è richiesta alcuna garanzia per il pagamento dei rimborsi delle imposte , sia dirette che indirette .
Anche ad esito del riscontro con l ’ Agenzia delle Entrate sul Tax
Control Framework , sono state effettuate le seguenti valutazioni , in ordine al : 1 . Sistema disciplinare : la Banca dispone di un sistema disciplinare che descrive dettagliatamente l ’ impianto sanzionatorio previsto nei confronti di diversi soggetti , ivi inclusi i dipendenti . Con tale strumento , si ritiene che le responsabilità e le mansioni previste ai fini del controllo interno e del Codice Etico siano a tutti gli effetti parti integranti degli obblighi e delle responsabilità assunti in base al contratto di lavoro e , come tali , sanzionabili con sanzioni disciplinari in caso di violazioni
2 . Gestione del Gruppo IVA : la Banca ha completato la mappa dei rischi ai fini dell ’ adesione all ’ istituto del Gruppo IVA . Peraltro , l ’ aggiornamento della mappa dei rischi è attività in costante e progressiva evoluzione anche in funzione della redazione delle Istruzioni Operative che si rendono via via disponibili . Nelle more della predisposizione di istruzioni operative aggiornate , si fa riferimento alla mappatura dei rischi predisposta da ABITACS , adattandola alla realtà specifica della Banca
3 . Valutazione del rischio interpretativo : ai fini della valutazione del rischio interpretativo , la Banca fa riferimento ad un modello di calcolo , dettagliatamente descritto nel “ Manuale operativo delle attività di monitoraggio del Tax Control Framework a cura del Presidio Specialistico Fiscale ”. A seguito di confronto tecnico con l ’ Agenzia delle Entrate sono stati ricalibrati i pesi utilizzati nella valutazione , accentuando la rilevanza dei fattori che possono astrattamente comportare fenomeni di doppia deducibilità o di doppia non imposizione .
62 Bilancio di Sostenibilità 2020