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컬럼 / 메트로

2022 년 8 월 5 일 - 8 월 11 일 B-7

Stepped-up basis

미국세법에 따르면 사망으로 인하여 남겨진 재산을 상속으로 받는경우엔 그 상속재산의 취득원가 ( Basis ) 를 사망한 사람이 취득한 가격이나 취득후 추가로 투입된 금액을 기준으로 평가하지 않고 사망한 증여 자의 사망시점의 Fair Market Value ( 공정시장가격 ) 으로 인정함으로써 상속받은 사람이 매각하는 경우 판매가격과 취득원가 ( Basis ) 의 차액인 Capital Gain 에 대해 부과 되는 Capital Gain Tax 를 낮출수 있는 제도이다 .
예를 들어 돌아가신 부모가 $ 100,000 에 20 년전 구입 한 Real Estate 이 사망일 에는 $ 500,000 으로 인상ㄹ 되었고 이자산을 사망후 1 년이 지나 $ 600,000 에 팔았다고 가정 하면 - 부모가 취득한 금액을 기준으로 양도차액 ( Capital Gain ) 을 계산 한다면 양도 차액은 다음과 같이 계 상 되어 진다 .
판매가격 $ 600,000 - 취득가액 ($ 100,000 ) = 양 도차액 ( capital Gain ) $ 500,000 - 그러나 사망당시의 크게 오른 현재 시장가격 ( Fair Market Value ) 으로 취득원가가 바뀌게 된다 면 ( Stepped-up basis ) 차액은 크게 줄게 된다 . 판매가격 $ 600,000 - 사망당시의 시장가격 ( 500,000 ) = 양도차액 ( capital gain ) $ 100,000
부동산이나 주식 , 채권 ( Real estate , stock , bond ) 등은 시장가격이 항상 변하게 되는데 많은경우 시간 이 흐르게 되면 가격이 오르게 된다 . 그러므로 사망시점에서 상속되는자산의 시장가격은 취득 당시의 가격보다 높게되며 이경우 Stepped-up basis 라 부르게 된다 .
만약 , 사망시점의 시장가격이 취득당시보다 하락 하 였다면 Stepped down basis 라 부르게 되며 오히려 사망시점의 내려버린 낮은 가격이 취득원가로 되어
오히려 양도차액 ( Capital Gain ) 을 증가 시키게 될 수도 있다 .
이렇게 세제상 Stepped-up basis 를 만든이유는 -Estate Tax ( 상속세 ) 부과시엔 오른가격인 사망당 시의 시장가격을 기준으로 상속액을 산정하여 보다 많은 상속세를 부과할수 있다는 점과 - 취득후 오렌 시간이 지나버린 자산에 대하여 정확 한 취득원가와 추가로 투자된금액 , - 그리고 부동산처럼 Depreciation Expense ( 감 가상각 비용 ) 처리한 부분만큼 취득원가가 줄게되는 Adjusted basis 계산이 복잡하고 쉽지 않다는점등 이다 . 2021 년 기준으로 볼때 사망자 1 인당 상속 재 산이 $ 11,700,000 을 초과하는 경우에나 Estate Tax 가 부과 됨으로 이에 못 미치는 재산을 상속 받는경 우 Stepped-up basis 를 적용 받는것이 양도소득세 ( Capital Gain ) 을 낮출수 있는 우리한 제도가 될수 있다 .
부모가 살아 있으면서 증여로 자녀에게 주면 부모가 취득한 원가가 그대로 넘어가게 되며 취득한 자산이 오랜시간이 지나서 가격이 오른경우엔 자녀가 그자 산을 판매할때에 큰금액의 양도차액이 발생하여 세 금부담이 커지게 된다 .
그렬경우 살아서 증여 하는대신 죽으면서 유산으로 남기는것이 절세할수 있는 유용한 방법이 된다 . 이러 한 부분을 감안하여 증여 ( Gift ) 로 줄것인지 유산으로 남기는것이 유리한지 신중히 결정하여 세부담을 줄일 수있다 .
김동오 공인회계사 201-313-8069

고베 반지천국과 함께 하는 ' 화끈한 보석 빅쇼 '

< 한성용 기자 > 보석행사 전문업체인 고베 반지천국이 3 년 가까이 계속 되는 있는 우울한 팬데믹 스트레스를 한방에 날려버릴 수 있는 “ 화끈한 보석 빅쇼 ” 를 개최한다 . 이번 행사에는 다이아몬드 대용품으로 각광받고 있는 한국세공 모이사나이트와 루비 사파이어 등 시원한 칼 라스톤 보석들을 선보이며 뉴욕 베이사이드 아드리아 호 텔에서 8 월 16 일 ( 화 ) 시작해 19 일 ( 금 ) 까지 4 일간 , 그리고 연이어 20 일 ( 토 ) 부터 23 일 ( 화 ) 까지 4 일간 뉴저지 파인플 라자 1 층 특설매장에서 개최된다 . 광채가 압권인 모이사나이트는 한국에서 코로나 19 이 후 값비싼 다이아몬드의 10 분의 1 에 해당하는 저렴한 대 체보석으로 올들어 큰 각광을 받고 있는데 특히 손 기술 이 뛰어난 강남세공이어서 더욱 관심을 받을 것으로 보 인다 . 이번 빅쇼에서는 99 ~ 350 달러 브로치 , 1599 달러 모이사 나이트 ( 1 캐럿 ), 499 달러 한국세공 진주 세트 , 499 ~ 1200 달러 칼라스톤 3 종 세트 등 신제품 1 천여점이 첫선을 보 이는 등 예전에 볼 수 없었던 화려하고 시원한 보석행사
가 될 전망이다 . 반지천국 관계자는 이번 에 열리는 행사는 기간이 짧고 한정품이 판매되는 관계로 서둘러 행사장을 찾아줄 것 을 당부했다 .
◇ 고베 반지천국의 행사일정은 다음과 같다 .
< 베이사이드 일정 > 일시 : 2022 년 8 월 16 일 ( 화 ) - 19 일 ( 금 ), 단 4 일간 장소 : 아드리아 호텔 1 층 특설매장 주소 : 221-17 Northern Blvd , Queens , NY 11361
< 뉴저지 일정 > 일시 : 2022 년 8 월 20 일 ( 토 ) -23 일 ( 화 ), 단 4 일간 장소 : 파인플라자 1 층 특설매장 ( 빵굼터 맞은편 ) 주소 : 7 Broad Ave , Palisades Park , NJ 07650
영업시간 : 오전 10 시 - 오후 7 시까지
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