Первая полоса , № 08 ( 168 ), сентябрь 2024 , alventa . ru
работником определенного требования — привести на работу друга . Поэтому в силу п . 2 ст . 423 3 и п . 1 ст . 572 ГК РФ 4 подарком ( безвозмездной передачей ) данный сертификат считать нельзя и НДФЛ придется исчислить с полной стоимости подарочного сертификата без уменьшения на 4000 руб . которое предусмотрено п . 28 ст . 217 НК РФ 5 в отношении подарков .
Исчислить НДФЛ надо на дату передачи сотруднику сертификата или на дату отоваривания сертификата , если работодатель оплачивает сертификат после того , как физлицо им воспользовалось ( пп . 2 п . 1 ст . 223 НК РФ 6 ).
Стоимость сертификата для целей исчисления НДФЛ можно определить в размере указанного на сертификате номинала ( Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06 / 67922 7 ).
Из вопроса следует , что номинал сертификата — 7000 рублей . Следовательно , НДФЛ в общем случае составит 910 рублей ( 7 000 х 13 %).
Поскольку акция « Приведи друга » проводится для сотрудников , можно считать , что вознаграждение выплачивается в рамках трудовых отношений .
Статьей 422 НК РФ 8 установлен исчерпывающий перечень сумм , не подлежащих обложению страховыми взносами .
Выплаты , производимые организацией в виде вознаграждений , не предусмотренных системой оплаты труда , не поименованы в упомянутом перечне и , следовательно , подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке . Таким разъяснения Минфин России привел в Письме от 07.02.2017 N 03-15-05 / 6368 9 , отвечая на вопрос об обложении страховыми взносами непроизводственных премий сотрудникам .
Из вышеизложенного следует , что при неначислении страховых взносов на выплаты не непроизводственного характера сотрудникам плательщик взносов должен быть готов к спорам с контролирующими органами .
Таким образом , безопасным вариантом будет начисление организацией страховых взносов на сумму номинала выданного работнику сертификата . Если организация примет решение страховые взносы не начислять , ей нужно быть готовой отстаивать свою позицию в суде .
3 ) НДС . Сертификат в данном случае является документом , удостоверяющим право его владельца на получение товаров ( работ , услуг ) у указанного в сертификате лица ( продавца ), в том числе с оплатой товара ( работы , услуги ) ( его стоимости ), за вычетом указанной в сертификате суммы ( номинальной стоимости сертификата ) ( Письмо от 04.04.2011 N 03-03- 06 / 1 / 207 10 ).
Сертификат , по сути , является имущественным правом , и при его приобретении организация приобретает не товар , а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар ( работы , услуги ) на определенную сумму .
По общему правилу , установленному пп . 1 п . 1 ст . 146 НК РФ 11 , реализация товаров ( работ , услуг ) на территории РФ , а также передача имущественных прав являются объектом обложения НДС .
Таким образом , передача другим лицам ( в данном случае сотрудникам ) сертификатов , приобретенных у выпустившего их лица , облагается НДС ( Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11 / 88753 12 ). Входной НДС , предъявленный продавцом сертификатов , можно принять к вычету ( если он есть ).
4 П . 1 ст . 572 ГК РФ
5 П . 28 ст . 217 НК РФ
6 Пп . 2 п . 1 ст . 223 НК РФ
7 Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06 / 67922
8 Ст . 422 НК РФ
9 Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-15-05 / 6368
10 Письмо от 04.04.2011 N 03-03- 06 / 1 / 207
11
Пп . 1 п . 1 ст . 146 НК РФ
12 Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11 / 88753
13 П . 21 ст . 270 НК РФ
К содержанию
18